内部审计质量问题及处理战略研讨.docxVIP

　　本文作者文璐工作单位南宁铁路局目前我国企业内部审计质量管理存在的问题目前已建立内部审计机构并开展审计工作的企业，大部分已经认识到内部审计质量管理对整个企业质量管理体系的重要性，不断的在寻找和发现内部审计质量管理存在的问题，以寻求解决的途径，从而提高内部审计质量，挖掘企业内部增效潜力，提高企业综合竞争力。 　　从目前现状看，影响企业内部审计质量管理好坏的因素很多，主要外部因素和内部因素两个方面。 　　外部因素主要指能影响企业内部审计工作开展以及影响内部审计工作质量的企业外部环境、企业内部环境及企业的内部控制制度。 　　内部因素主要指审计工作的开展情况和审计人员自身素质。 　　1企业外部环境企业作为市场经济的主体，要在市场中立足发展，做大市场，提高市场占有份额便成为企业的追求目标。 　　企业倡导全员营销，从上到下全员参与，人人有任务，个个有目标。 　　如银行员工每人每月拉到多少存款、电信业员工每人每月发展多少宽带用户、产品销售企业员工每人每月卖出多少产品。 　　全员营销这样的理念从理论上来说没有问题，但不分岗位不分专业的全员参与并纳入考核并非完全正确。 　　在这样的机制下，每位员工都成为营销人员，管理变成了真空。 　　因为人们的精力有限，时间有限，专业能力也有限，最终将导致企业变成了一个有数量而没质量空壳。 　　在这样的状态下，内部审计工作得不到应用的重视，审计工作的开展也势必受其影响，审计工作的质量也就无从谈起。 　　2企业内部环境目前部分企业的内部审计依然停留在查错纠弊阶段，而且往往进行的是事后审计，查出的问题大多不痛不痒。 　　对问题的处理建议多数只要求企业进行规范，避免类似问题再次发生。 　　这样的处理建议实际上毫无震慑作用，该发生的还是再发生。 　　审计威信不高，审计工作得不到应有的重视，甚至存在认为审计是拉企业后腿，找企业麻烦的极端错误观点，从而对审计工作的配合也就无从谈起，这样直接影响了审计工作的开展和审计质量的提高。 　　3企业内部控制制度不完善内部审计是企业内部控制制度的主要内容之一，是对企业的会计控制和生产经营情况的再监督，是企业内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。 　　根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，新《会计法》规定，各单位应当在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序，以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。 　　但目前大多数企业在制定和完善内部控制制度时，并未明确内部审计机构及人员的职责和权限，特别是针对同级财务部门。 　　内部审计工作仅在下一级财务核算单位中开展，造成内部审计工作范围缺失，内部审计机构无法对企业的整体经营情况进行评价。 　　内部因素内部审计工作质量管理在审计程序上贯穿于整个审计工作的全过程，从审计项目的立项、计划、审前调查、方案编制、现场审计工作的实施、审计证据的搜集到最后审计报告的撰写各环节，每个环节的质量控制和管理都必须到位，否则最终影响整个项目的审计质量。 　　另外，审计人员的职业素质、实施审计工作时的态度以及审计分工等人为因素也会直接影响审计质量。 　　就目前情况看，主要受以下因素影响审计工作计划性不强，受临时性审计项目冲击对年度审计工作计划来说，重点是科学地确定审计项目。 　　审计项目的确定必须体现审计工作的重点，尤其是企业最高管理当局对审计工作的要求。 　　对审计实施计划来说，重点是明确审计的具体目的、选准审计重点并合理配置审计资源。 　　但目前部份企业的内部审计机构在编制年度审计计划时，缺乏科学性和针对性，同一级别同一类别的企业不分各自的经营规模及财务核算特点等因素全部纳入同等重要的审计范围，导致在审计实施时同一类别不同企业审计的思维方式，审计方法完全照搬，没有针对性，容易造成问题遗漏。 　　其次，在国有大中型企业中，基层单位负责人的更换频繁，这样的更换审计无法提前预知，于是任期经济责任审计项目常常使得年度的审计计划无法正常实施，计划被打乱，质量也难免受其影响。 　　审前调查不到位，不全面审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，就审计的内容范围、方式和重点，到被审计单位及相关单位进行调查了解基本情况，以掌握审计的第一手资料的一项活动。 　　它是做好审计项目，找准审计方向和重点的关键。 　　目前很大一部分企业的内部审计机构在实施审计项目时，审前调查这一关键环节基本省略，完全凭经验及平时的了解编写审计方案。 　　个别的项目进行审前调查，但所调查的内容也不到位不全面，仅就单位基本情况、财务核算体制、采用的会计制度、收入及支出的组成几个方面进行调查。 　　内部控制制度是否建立健全、是否实际控制到位、车间一级的管理状况以及生产流程等关键内容并未进行