中级财务会计I知识点.doc

资料 CH2 货币现金（库存现金、银行存款、其他货币资金） 2.1 库存现金 2.1.1 库存现金的收付和清查 1.企业收到现金的核算： 借：库存现金 贷：有关科目 2.企业库存现金支出的核算 借：有关科目 贷：库存现金 3.对库存现金短缺的会计核算 发现现金短缺时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ? 待查明原因后作如下处理： （1）属于由责任人赔偿的部分 借：其他应收款--应收现金短缺款（XX个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4.对现金溢余进行处理的一般原则 发现现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ? 待查明原因后作如下处理： （1）属于应支付给有关人员和单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余（XX个人） （2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入--现金溢余 2.1.2 备用金的核算 （1）拨付备用金 借：备用金 贷：银行存款/库存现金 （2）报销 借：管理费用等 贷：银行存款/库存现金 （3）收回备用金 借：银行存款/库存现金 贷：备用金 2.2 银行存款 2.2.1 银行存款的收付 1.企业收入银行存款 借：银行存款 贷：有关科目 2.企业支付银行存款 借：有关科目 贷：银行存款 企业采用不同的结算方式，账务处理也不相同 采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡结算方式， 将款项交存银行时，借记“其他货币资金”账户。 采用商业汇票结算方式，通过“应收票据”账户 采用委托收款、托收承付方式，通过“应收账款”账户 采用汇兑、支票结算方式，直接通过“银行存款”账户 2.3 其他货币资金 外埠存款：到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项 银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项 银行本票存款：企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结 算而存入银行的款项 信用卡存款：企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项（收到的利息贷记“财务费用”） 信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的款项 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项 CH3 存货 3.1 存货的初始确认及计量 3.1.1 存货的初始计量——外购存货（原材料） 存货以成本进行初始计量，具体包括：购货价格、相关税费、其他可直接归属于存货采购成本的费用 （1）购货价格：因购货而支付的对价（购货发票上注明的货款价格），但不包括按规定可以抵扣的增值税税额 发生现金折扣时，一般不调整购货价格，而是把获得的现金折扣作为理财收入计入“财务费用” （2）相关税费：指企业外购货物应支付的税金及其相关费用 主要包括：进口环节的关税、消费税、海关手续费，企业购入未税矿产品代缴的资源税，小规模纳税人购进货物支付的增值税，以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等。 （3）其他可直接归属于存货采购成本的费用 主要包括：外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。 账务处理： （1）购货时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）发生现金折扣时 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 3.2 存货的取得与发出 3.2.1 原材料按实际成本记录 1.外购原材料 （1）结算凭证到达，同时将材料验收入库 借：原材料——实际成本 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款… （2）结算凭证先到，材料后入库（材料未到） A.收到结算凭证时 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 /其他货币资金 /应付票据 B.收到材料，验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 （3）材料先验收入库，结算凭证后到达 月中，暂不做账务处理，待结算凭证到达后再入账 月末暂估入账，下月初红字冲回 （4）企业外购原材料溢余或短缺的处理（与库存现金的盘亏盘盈相似） A.溢余的处理 – 企业购进原材料发生溢余时，未查明原因的溢余材料一般只作为代保管物资在备查簿中登记，不作为进货业务入账核算。查明原因后根据具体处理决定再做相应的处理。 B.短缺的处理 – 定额内合理损耗，按其实际成本计入入库原材料成本 – 超定额损耗，将其先转入“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后，将相关责任人赔偿之后尚不