第7章 企业所得税法文档.ppt

规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴； 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。 第四章 企业所得税 企业 其他取得收入的组织 纳税人 不包括个人独资企业及合伙企业（缴纳个人所得税） 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 （如美国某公司在中国的分公司） 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 纳税人 居民 非居民 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 如：内资企业、外商投资企业 我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。 世界上那些著名的“避税天堂”：开曼群岛 、百慕大群岛 、英属泽西岛、 瑙鲁、卢森堡 ①、②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25% ③、④ ：境内所得 20%（由于享受税收优惠，实际税率为10%） 外商投资企业 实际管理机构在我国境内（居民） ① 内资企业 外国企业 在我国境内有机构、场所 所得与此有联系② 所得与此无联系③ 在我国境内无机构、场所④ 实际管理机构不在我国境内（非居民） 以支付人为扣缴义务人 三、企业所得税的税率 美国公司 中国分支机构 卖给中国 卖给日韩 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，所得与场所有关的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 （扣缴义务人 代扣代缴） 20%（实际征税时适用l0%税率） 在中国境内未设机构场所，或设机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系。 【多选】下列属于企业所得税纳税人的有（ 　）。 　A.国有企业 　B.集体企业 C.个体工商户　 D.股份有限公司 ABD 【单选】下列属于非居民纳税人的有 ( ） A. 设在北京市的某国有独资企业 B. 依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C. 总部设在上海的外资企业 D. 依照美国法律设立，未在中国境内设立机构场所但有来源于中国境内所得的公司 D 【判断】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在中国没有设立办事机构， 因此，在我国不用交企业所得税。（ ） × 【判断】非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） × 【判断】在我国，除高新技术企业所得税税率为15%以外，其他企业所得税税率均为 25%。（ ） × 【多选】企业所得税税率有（ 　）。 　A.25% 　B.20% C.15% 　 D.10% ABCD 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 方法一：应纳税所得额 (直接法计算） ＝收入总额－不征税收入－免税收入 －准予扣除项目－弥补以前年度亏损 方法二：应纳税所得额 (间接法计算） =会计利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额 四、企业所得税应纳税所得额的确定 营业收入（主营业务收入+其他业务收入） 减：营业成本（主营业务成本+其他业务成本） 营业税金及附加 三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 加： 营业外收入 减：营业外支出 会计总利润 收入总额 理解： 比会计上收入范畴大，既有会计收益（营业收入、营业外收入、投资收益），也包括会计上未确认收益，但税法上规定要确认的收入（如：视同销售收入）。 收入总额=会计收入+视同销售收入 不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金. 免税收入 1）国债利息收入。 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的 股票不足12个月取得的投资收益。 3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业 取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4）符合条件的非营利组织的收入。 【单选】下列收入是企业所得税不征税收入的是（ 　）。 　A.银行存款利息收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.符合条件的居民企业之