成本管理会计----3文档.ppt

成本管理会计----3 教师：林永明 第四章 成本报表及分析第一节 企业成本报表 一、企业成本报表的作用和种类 二、产品生产成本表 三、主要产品单位成本表 四、制造费用明细表 五、责任成本表 六、质量成本表 一、企业成本报表的作用和种类 （一）企业成本报表的作用 1、综合反映报告期内的产品成本水平 2、通过对成本报表的分析，可以考核和评价各成本中心的业绩 3、通过对成本报表的差异分析，可以为例外管理提供线索 4、为制订成本计划提供重要参考依据 （二）企业成本报表的种类 一种内部管理报表，它的种类、格式和编制方法由企业根据生产经营特点和内部管理的要求，自行确定。 二、产品生产成本表 产品生产成本表是反映工业企业在一定时期内生产产品而发生的全部生产费用的报表。 （一）三种产品生产成本表的作用和结构 1、按成本项目反映 2、按成本性态反映 3、按产品品种反映 （二）编制方法 根据上年和本年有关产品的生产成本明细账以及有关成本的计划资料等编制。 按产品品种反映的产品生产成本表中的本月实际总成本合计数和本年累计实际总成本合计数，应与按成本项目反映的产品生产成本表相应栏的合计数分别核对相符。 三、主要产品单位成本表 主要产品单位成本表是反映企业在一定时期内生产的各种主要产品单位成本构成情况以及各项经济指标执行情况的成本报表。 （一）主要产品单位成本表的作用 可以分析各主要产品单位成本计划的执行情况，查明各主要产品成本升降的原因； 可以将各主要产品单位成本水平与上年实际和历史先进水平进行比较，找出差距，挖掘降低产品成本的潜力； 可以分析和考核各主要产品的主要经济技术指标的执行情况。 （二）主要产品单位成本表的结构和编制方法 表首部分和基本部分，应分别根据产品定价表、产品成本明细账或产成品汇总表有关数字以及成本计划的资料填列。 主要经济技术指标部分，应根据企业成本管理的具体需要设计和填列。 表中上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的生产成本（即单位成本合计数），应与按产品品种反映的产品生产成本表中该种产品相应的单位生产成本核对相符。 四、制造费用明细表 制造费用明细表是具体反映工业企业在一定时期内发生的各项制造费用及其构成情况的成本报表。 （一）制造费用明细表的作用 可以按成本项目分析制造费用计划的执行情况，分析超支或节约的原因，从而寻找降低产品成本的方法； 可以分析制造费用的构成及其增减变动的情况，为编制制造费用计划和预测未来的费用水平提供依据。 （二）制造费用明细表的结构和编制方法 表中各费用项目的本年计划数应根据本年制造费用计划数填列， 上年同期实际数应根据上年同期该表的实际数填列， 本月实际数应根据本月各制造费用明细账合计数填列， 本年累积实际数应根据本年制造费用明细账累计实际发生额填列。 五、责任成本表 责任成本表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表，即成本责任中心的业绩报告。 （一）责任成本表的作用 可以随时了解责任预算的执行情况，及时调节各责任中心的经济活动，达到控制成本的预期目标； 便于考核各责任中心的业绩，调动职工控制成本的积极性，使责任中心的责、权、利紧密结合； 可以分析责任成本预算执行情况，使各成本中心明确对成本实施控制的责任功过，避免产生企业内部经济责任不清的现象。 （二）责任成本表的内容 责任成本是指成本责任中心的可控成本。 责任成本表的内容取决于各成本中心控制成本的责任范围。 责任范围大的，其业绩报告可以涉及成本的若干项主要内容；责任范围小的，其业绩报告可能只涉及某项用料、用工标准的执行情况。 内容的详简程度应服从于各级成本管理人员的信息需求，越低层次的责任成本表越详细，越高层次的责任成本表越概括。 （三）责任成本表的结构和编制方法 责任成本表的核心是差异的揭示。 成本中心的责任成本表，一般只需按该中心可控成本的明细项目列示其责任预算数、实际数和差异数，表中的指标可用金额、实物或时间量度表示。 如果预算数小于实际数，称为“不利差异”，表示可控成本的超支，通常在差异后用u表示；如果预算数大于实际数，称为“有利差异”，表示可控成本的节约，通常在差异后用F表示。 对于成本中心的不可控成本，在该表中可以有不同处理：不予列示，以突出重点；或作为参考资料列示，使有关管理机构了解该成本中心一定时期发生消耗的全貌，也便于以责任为对象的成本信息和以产品为对象的成本信息相互印证。 责任成本表应自下而上逐级上报和逐级汇总编制。每一层次的责任成本表，除最基层责任中心只有本身的可控成本外，上一级责任中心都应包括下属责任中心转来的责任成本和本身的可控成本。 例如： 某公司设有一个制造部和一个销售部，制造部由生产经理负责，销售部由销售经理负