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第三章 会计循环文档
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4)期末进行账项调整的意义 利润 当期已收款部分 当期已付款部分 当期应收款部分 预收款实现部分 后期付款本期应予负担部分 前期付款本期 应予负担部分 A.能够真实反映企业一定会计期间的收入和费用 B.能够真实反映企业一定会计期间的经营成果。 C.能够准确反映企业在一定会计期末的财务状况(账项调整涉及资产、负债等变化——影响财务状况变化) 资产 负债 所有者 权 益 收入 费 用 财务状况 ★收付实现制简介——与权责发生制不同的另一种会计处理基础。 ● 确认收入、费用标准:实收实付。 ● 适用范围:行政、事业单位等采用。 收付实现制对当期收入和费用的确认 例:用银行存款支付第二季度房屋租金3 000元 虽无负担义务,但已经实际付款,全部确认为当期费用 费 用 3月 4月 5月 6月 例:预收购买方预付货款20 000元,拟在4、5两个月各提供产品10 000元 虽未提供产品,但已经实际收款,全部确认为当期收入 收入 ★确认收入与费用时,以款项的实际收支为惟一标准,而不考虑承担的义务 缺陷:不能够真实地反映企业一定会计期间的收入和费用、经营成果和财务状况。 (3)收入与费用账户的结平(转)——会计期末时编制结转分录,将这两类账户的发生额分别转入“本年利润”账户。结转后,这些账户不再有余额(结平)。参见例21~22。 费用类账户 利润类账户 收入类账户 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 (11)20 500 (22)20 500 (22)27 500 (21)43 500 (21)39 500 (8)39 500 管理费用 其他业务收入 (9) 1 250 (22) 6 250 (21) 4 000 (17)1 037.5 (12) 3 000 (18)2 962.5 (20) 2 000 财务费用 (19) 750 (22) 750 具有过渡性质,因而被称为虚账户 结转方法 结转 结转 结账步骤3 结平:结转后无余额 ①账结法—各月末结转,并利用“本年利润”账户计算利润;②表结法—年末一次结转;各月利用“利润表”计算利润。 ★不同结转方法决定了收入、费用(损益)类账户在每个月末是否有余额! 结平:结转后无余额 [例3-21]校园文具店结转本月实现的各项收入(主营、其他)。 ★账结法:即每个月末都要进行收入类账户的结转,以便与转入的成本、费用比较,进而确定当月实现的利润。 借:主营业务收入 39 500 其他业务收入 4 000 贷:本年利润 43 500 [例3-22]校园文具店结转本月发生的各项费用(主营业务成本、管理费用和财务费用等)。 ★ 账结法:即每个月末都要进行费用类账户的结转。以便与转入的收入比较,进而确定当月实现的利润。 借:本年利润 27 500 贷:主营业务成本 20 500 管理费用 6 250 财务费用 750 ★收入与费用的结转依据及目的 结转依据:各有关账户的发生额 主营业务收入 例3-21 39 500 例3-8 39 500 本月合计 39500 本月合计 39 500
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