第五章 会计账簿5q文档.ppt

第五章 会计账簿 此章讲述的主要内容 一、会计账簿概述 二、会计账簿的设置与登记（重点） 三、会计账簿的登记规则（重点） * * 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义和作用 1、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，它是以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页组成，用以全面、连续、分类地记录各项经济业务 的簿籍。 2、会计账簿的作用 1）为经济核算和经济管理提供会计信息 2）为成本核算和编制会计报表提供依据 3）为会计分析与会计检查提供经济档案 二、会计账簿的分类 （一）按其用途分类 1、日记账簿 简称日记账，又称序时账，它是按照经济业务发生的时间的先 后顺序进行连续登记的账簿。最常见的日记账有现金日记账和银行存款日记账（是特种日记账） 2、分类账簿 分类账簿，简称分类账，它是按照账户的分类进行分户登记的账簿，这种账簿按照分类概括程序的不同，可以分为总分类账和明细分类账。总分类账按总账账户分户登记，登记全部经济业务的总括资料，明细分类账户按明细账账户分户 登记，登记某一类经济业务的详细资料。 3、备查账簿 备查账簿，又称辅助账簿，它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务，进行补充登记的账簿。 （二）按其外表形式分类 1、订本式账簿 订本式账簿，又称订本账，是在账簿启用前，就把印有专门格式且已编号的账页装订在一起的账簿。 2、活页式账簿 活页式账簿，简称活页账，是在启用前不固定，根据业务需要，将零散账页自行组合在一起的账簿。 3、卡片式账簿 卡片式账簿，简称卡片账，是用卡片作账页，插在卡片箱中进行保管的一种账簿。 （三）按其格式分类 1、三栏式账簿 2、数量金额式账簿 3、多栏式账簿 4、横线登记式 三、会计账簿的基本要素 1、封面 封面主要标明账簿的名称，如原材料总分类账、原材料明细分类账等。 2、扉页 扉页主要列明会计科目索引、“账簿启用表”和经管人员一览表”，便于分户查找，明确会计人员更换交接的责任范围。 3、账页 账页是账簿中用来记录经济业务的主要载体，是账簿的核心组成部分，基本内容包括账户名称、 登记日期、记账凭证种类和编号、摘要、登记方向及金额、总页次和分页次等六个方面的内容。会计账簿分类图见P91 第二节 会计账簿的设置和登记 一、日记账 日记账是对经济业务序时连续登记的账簿，又称序时账。日记账可分为普通日记账、专栏日记账、特种日记账。由于我国在记账程序中，一般用记账凭证、记账凭证汇总表代替了普通日记账和专栏日记账，保留了特种日记账。常用的特种日记账有“现金日记账”和“银行存款日记账” （一）现金日记账 现金日记账是用来序时地记录库存现金的收 入、付出和结存情况的日记账，用以对现金的取得、使用和保管进行严格的监督。其账页格式见P92 （二）银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳人员根据审核无误后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序时连续登记的账簿，银行存款日记账的格式见P93 二、分类账 分类账是对全部经济业务按照总分类账和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据分类程度 分为总分类账和明细分类账。 （一）总分类账 总分类账是根据统一的会计科目编码顺序开设账户，全面、总括反映会计主体的经济业务，并为编制会计报表提供依据的统驭账簿，因此任何会计主体都要设置和登记相关的总分类账。总分类账一般采用订本式账簿。 （二）明细分类账 明细分类账是根据核算实际需要，按照总分类账所属明细分类账户设置的，较详细地记录某类或某项业务的账簿，明细分类账是总分类账的补充说明，根据记账凭证和原始凭证登记，一般 采用活页式账簿、其账页格式主要有四种，即三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账页和平行式账页。 1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账，与总分类账的格式基本相同，它只设置借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于只指金额而不必反映数量的经济业务，如债权债务总分类账下的明细账户。 2、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账，是在账页的收入、发出和结存三栏中，再分别设数量、单价和金 金额三栏，这种分类账适用于既要金额又要核算实物量的经济业务，如财产物资总分类账下的明细账户。其格式见P95。 3、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，是按总分类账下的明细项目并设专栏集中登记的账簿。如收入、费用明细账。其账页格式见P96 4、平行式明细分类账 平行式明