《企业会计准则第31号——现金流量表》解释文档.pdf

《企业会计准则第31 号——现金流量表》解释 为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1 ）现 金及现金等价物；（2 ）现金流量表格式及附注的适用范围；（3 ）现金 流量表列报格式及有关内容说明；（4 ）现金流量表附注披露。 一、现金及现金等价物 现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银 行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间 的转换不属于现金流量。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随 时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日 起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投 资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企 业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变 更。 二、现金流量表格式及附注的适用范围 本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了 现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合 本企业的现金流量表格式。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银 1 行现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实 际情况，进行必要调整和补充后实施。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特 别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。 基金公司应当执行证券公司现金流量表格式及附注规定，如有特 别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。 三、现金流量表列报格式及有关内容说明 本准则第二条规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。 （一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明 现金流量表 会企 03 表 编制单位： 年度 单位： 元 项 目 行 次 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 2 项 目 行 次 本年金额 上年金额 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 期初现金及现金等价物余额 期末