第九章会计档案文档.ppt

* 第九章 会计档案 掌握会计档案的内容及分类、会计档案的保管期限、会计档案的销毁等有关规定 本 章 主 要 主 容 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在 会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体， 是记录和反映经济业务的重要史料和证据。 二、会计档案的内容 包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于 会计档案。 会 计 档 案 会计凭证类 会计账簿类 财务会计报告类 其他类 包括原始凭证、记账凭证、汇总 凭证和其他会计凭证。 包括总账、日记账、明细账、辅 助账、固定资产卡片等。 包括月度、季度、半年度、年度 会计报告及相关附表、附注和文 字分析材料等。 包括会计移交清册、会计档案保 管清册、会计档案销毁清册等 会计档案的分类： 例1（单项选择题） 下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。 A 会计凭证 B 固定资产更新改造计划 C 会计账簿 D 财务会计报告 答案：B 例2（多项选择题） 下列各项资料，属于会计档案保管范围的有（ ）。 A 银行存款余额调节表 B 会计账簿 C 会计档案销毁清册 D 单位年度财务预算计划 答案：ABC 例3（多项选择题） 会计档案中会计账簿类包括（ ）。 A 总账 B 日记账 C 明细账 D 辅助账 答案：ABCD 例4（判断题） 会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计 报告，但不包括相关附表和附注。（ ） 答案：× 第二节 会计档案的保管 一、会计档案的归档 1、各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求 负责整理立卷或装订。 2、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会 计部门保管一年。 保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的 档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当在财务会计部门 内部指定专人保管。 3、出纳人员不得兼管会计档案。 4、档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册 的封装，个别需要折封重新整理的，应当会同财务会计部门和 原经办人共同折封整理，以分清责任。 5、对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、 查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。 二、会计档案的保管期限 保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年和25年五种。 会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。 各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的，各单位不得擅自变更。 银行对账单 银行存款余额调节表 会计档案销毁清册 会计档案保管清册 会计移交清册 年度财务报告（决算） 月度、季度财务会计报告 辅助账簿 固定资产卡片 日记账 明细账 总账 汇总凭证 记账凭证 原始凭证 档案名称 5年 15 5年 14 永久 13 永久 12 15年 其他类 11 包括文字分析 永久 10 包括文字分析 3年 财务报告类 9 15年 8 固定资产报废清理后保管5年 7 现金和银行存款日记账保管25年 6 5 包括日记总账 15年 会计账簿类 4 3 2 15年 会计凭证类 1 备注 保管期限 类别 序号 企业和其他组织会计档案保管期限表 三、会计档案的查阅和复制 1、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单位查阅和利用。 2、会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，必须经上级主管 单位批准，在不折散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并 应履行借出手续和限期归还。 四、会计档案的销毁 会计档案保管期满需要销毁的，可以按规定程序予以销毁。 会计档案销毁的基本程序和要求： 1、编制会计档案销毁清册 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务 会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。 会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件，一般应包括：会 计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管 期限、销毁日期等。 单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 2、专人负责监销 销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销； 各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人 监销； 各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。 监销人在销毁会计档