第七章 会计账簿文档.ppt

多栏式明细分类账 扉页 扉页背面 多栏式明细分类账 总分类账 固定资产卡片 固定资产卡片 封面 扉页 扉页背面 启用须知 会计凭证封面 谢 谢！ * * * * * * （二）总分类账 1、总分类账的格式 所有总分类账户的格式均为三栏式 借方 贷方 余额 （二）总分类账 2、总分类账的登记方法 主要有三种登记方法 ——记账凭证账务处理程序 ——汇总记账凭证账务处理程序 ——科目汇总表账务处理程序 （三）明细分类账 1、明细分类账的格式 ——三栏式 ——多栏式 ——数量金额式 （三）明细分类账 2、明细分类账的登记方法 根据原始凭证或记账凭证登记 第四节 对账 两个问题： （一）对账的概念 （二）对账的内容 一、对账概念 （一）概念： 对账就是核对账目 是指会计人员对账簿、账户记录进行的核对工作 （二）对账的内容： 1，账证核对 2，账账核对 3，账实核对 （二）对账的内容： 账证核对 账簿 会计凭证 （二）对账的内容： 账账核对 所属明细分类账簿 总分类账簿 各个账户之间的核对 总分类账簿 序时账簿 （二）对账的内容： 账实核对 库存现金实有数 库存现金日记账 银行存款日记账 银行存款对账单 各项财产物资明细账账面余额 对方单位的账面记录 关债权债务明细账 账面余额 财产物资的实有数 第五节 错账更正方法 三个问题： （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法（补充更正法） 第五节 错账更正方法 划线更正法 补充登记法 红字更正法 一、划线更正法 又称红线更正法 ——在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法 ——具体方法： 更正时，可在错误的文字和数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账或相关人员在更正处盖章，以明确责任 ——但应注意： 更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。对于文字错误，只可划销错误部分 二、红字更正法 又叫红字冲账法 ——是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录 ——以更正或调整账簿记录的一种方法 ——通常有两种情况 (一) 记账后，在当年内发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 更正方法：用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错账”，并据以用红字登记入账，以冲销原有错误记录；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。 红字更正法 （二）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额 ——更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证少记金额”，以冲销多记的金额，并据以登记入账。 红字更正法 三、补充登记法（补充更正法） ——记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。 ——更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证多记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。 补充登记法 第六节 结账 三个问题： （一）结账的程序 （二）结账的种类 （三）结账的方法 一、结账 （一）概念 结账 ——是指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后 ——计算出本期发生额和期末余额 ——在一定时期结束时，为了编制会计报表，需要进行结账 一、结账 （二）内容： 1，结清各种损益类账户 ——并据以计算本期利润 2，结清各资产、负债、所有者权益账户 ——分别结出本期发生额合计和余额 二、结账的程序 （一）将本期发生的经济业务全部登记入账 并保证其正确性 （二）根据权责发生制的要求，调整有关账项 合理确定本期应计的收入和应计的费用 二、结账的程序 具体包括两类： 1，应计收入和应计费用的调整 2，收入分摊和成本分摊的调整 3，损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； ——在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户， ——计算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来。 4，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期 三、结账的种类 根据结账时期的不同，可分为 ——月结（月末最后一天） ——季结（季末最后一天） ——年结（12月31日） 四、结账的方法 （一）对不需要按月结计本期发生额的账户 （二）日记账 （三）需要结计本年累计发生额的某些明细账 （四）总账账户