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《新会计学原理》 郑州大学 管理工程系 第五章 会计帐证 第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管 第一节 会计凭证 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。 一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容 : 1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。 （接下页） 第一节 会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类： 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、5---2。 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5---3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表5---4）原始凭证。 第一节 会计凭证 3.原始凭证包括的基本内容有： 凭证名称 填制日期 填制单位名称 接受单位名称(抬头) 业务内容 数量单价金额 有关人员签章 第一节 会计凭证 （二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。 第一节 会计凭证 二、记帐凭证 （一）记帐凭证的基本内容和种类 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。 记帐凭证的基本内容： 1.填制日期 可与原始凭证的日期不同 2.凭证编号 要按规定方法编制 3.业务内容摘要 4.会计分录 5.所附原始凭证张数 6.有关人员签章 （接下页） 第一节 会计凭证 （承上页） 记帐凭证的种类 1.?通用记帐凭证： 2.?专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证汇总表]凭证。 第一节 会计凭证 （二）记帐凭证的填制要求 1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。 2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。 分数编号法：如：第 号。 3. 不得把不同性质的业务合并。 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。 4.附件张数要注明。 结转和更正凭证等可无附件。 5.空行处要划线注销。 6.按规定更正错证。 第一节 会计凭证 （三）记帐凭证的填制方法??????? 1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4 （接下页） 第一节 会计凭证 3．会计科目（或记帐凭证）汇总表的编制 会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发生额、贷方发生额，并据以登记总帐的一种汇总性记帐凭证。 表5---9列示了华纳公司5月1日至10日的会计科目汇总情况。 见 110页。 4．分类汇总记帐凭证的编制 （1）汇总收款凭证的编制：见 111页表5---10 。 （2）汇总付款凭证的编制：见 112页表5---11 。 （3）汇总转帐凭证的编制：见113 页表5---12 。 第一节 会计凭证 三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： 形式上的审核：填制是否符合要求。 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 审核会计分录 审核凭证构成要素：如，审核附件。 第一节 会计凭证 （二）会计凭证的传递 会计凭证的传递: 传递路线、传递时间 如:发货票（采购人员---采购部门---仓库），收料单（仓库---采购部门和财会部门），收料单和发货票到财会部门[审核---制证----登帐] （三）会计凭证的保管 会计凭证的整理: 编号、装订 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打