比较难相处的会计科目文档.docx

比较难相处的会计科目（一） 1、“补贴收入”在会计报表中如何设置 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属于“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其他业务利润”项目中反映。 2、被税局检查需要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 ??? 贷：应交税金-应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”项目余额转入利润分配 借：利润分配-未分配利润 ??? 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金-应交所得税 ??? 贷：银行存款 对查补的以前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 3、促销商品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：营业外支出 ??? 贷：库存商品 ??????? 应交税金-应交增值税 比较难相处的会计科目（二） 1、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 借：原材料 ??? 贷：应付账款-暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 ??? 应交税金-应交增值税（进项税额） ??? 贷：应付账款 2、代理出口的会计处理 ①收到代出口商品时 借：受托代销商品 ??? 贷：代销商品款 ②出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收账款等） ??? 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 ??? 贷：受托代销商品 ③归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 ??? 贷：代购代销收入（手续费收入） ??????? 银行存款 3、代理进口的会计处理 ①收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 ??? 贷：应付账款 ②支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） ??? 应收账款某某单位（代垫运杂费） ??? 贷：银行存款 ③将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 ??? 贷：商品采购（进价成本） ??????? 应收账款（代垫运杂费） ??????? 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 ??? 贷：银行存款 比较难相处的会计科目（三） 1、销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 ??? 贷：预收账款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） ??? 预收账款（以前预收部分 ??? 贷：经营收入 2、企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理 “因为当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额反映为尚未抵扣完的进项税额。 3、“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用 ??? 贷：累计折旧 4、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题（比如采购油） 购油时 借：材料采购 ??? 应交税金-应交增值税（进项税额） ??? 贷：应付账款 发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为： 借：待处理财产损溢 ??? 贷：材料采购 ??????? 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 比较难相处的会计科目（四） 1、款已付清但发票未到如何账务处理 外购货物已经验收入库，货款已经付清，但购货增值税专用发票未到，可按实际付款借记库存商品等科目，贷记银行存款等科目。 待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。 借：原材料 ??? 应交税金-应交增值税（进项税额） ??? 贷：银行存款 2、因为出口单证不齐而造成无法退税的情况应该如何处理 对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应该按月计算销项税额计入“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额计入“待摊费用-待转增值税销项”科目。 征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。 3、销售边角废料取得的收入是否需要计征增值税、所得税及会计处理问题 （1）企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。会计分录为： 借：银行存款或应收账款 ??? 贷：其他业务收入 ??????? 应交税金-应交增值税 （2）年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 借：其他业务收入 ??? 贷：本年利润 比较难相处的会计科目（五） 1、超额列支工