3、财务会计(存货)文档.ppt

(2) 摊销其价值的一半1000元： 借：销售费用　　　　　　　　　　　1000 贷：周转材料--包装物－包装物摊销 1000 （3）收取押金： 借：库存现金　　　　　　　　　　　　　2500 　 贷：其他应付款－存入保证金（A公司）　　　2500 (4)摊销报废和无法收回的出租包装物价值的另一半： 借：其他业务成本　　　　　　　　　750 　　贷：周转材料--包装物一包装物摊销　750 注:（8+2）×150÷2 = 750 （5）将报废包装物已提摊销额予以冲销： 借：周转材料—包装物—包装物摊销 1 500 贷：周转材料--包装物—出租包装物 1 500 (6) 收回残值： 借：原材料　　　　　　　　　200 　 贷：其他业务成本　　　　　　　　200 (7) 抵扣租金收入600元和没收400元押金，其余押金退回： 借：其他应付款--存入保证金（A公司） 　8000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　941.88 　　 应交税金——应交增值税（销项税额）58.12 银行存款 7 000 注：租金收入交纳营业税，没收押金（视同销售）交纳增值税 （8）收回可用包装物 借：周转材料—包装物—库存已用包装物 4 500 贷：周转材料—包装物—出租包装物 4 500 * * 第四节 委托加工存货 一、 委托外单位加工的存货 　 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品的成本、加工费、运输费、装卸费等以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 * * 1、 委托加工物资的核算： （1）企业拨付给外单位委托加工的物资： 按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。按计划成本核算的企业，还应当同时结转成本差异。 （2）企业支付加工费用、应负担的运杂费和税金，借记“委托加工物资” 、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“银行存款”等科目。需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，分以下不同情况处理： * * 2、由受托方代收代交的消费税的处理： （1） 收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 （2） 收回后用于连续生产按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税，借记“应交税费—应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 √10级 * * 3、加工完成验收入库的委托加工物资和剩余物资的处理 对加工完成验收入库的加工物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目（采用计划成本核算的企业，按计划成本记入“原材料”，实际成本与计划成本之间的差异，记入“材料成本差异” ，贷记“委托加工物资” 。 　 * * 　　【例3-32】甲公司委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，增值税专用发票注明加工费7 000元，增值税额1 190元，消费税税率为10%。材料加工完成并已验收入库，加工费用已用银行存款支付。甲企业按实际成本核算原材料。 　(1)　发出委托加工材料： 　借：委托加工物资　　 　20 000 　　 贷：原材料　　　　　　　 　　20 000　 * * (2)　支付加工费和税金： 消费税组成计税价格=（20 000+7 000）÷（1-10%） =30 000（元） 受托方代收代交的消费税额=30 000×10%=3 000（元） 应交增值税额=7 000×17﹪=1190（元） ① 甲企业收回加工后用于连续生产应税消费品： 借：委托加工物资　　　　　　　　　 7 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 190 应交税费—应交消费税 3 000 贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　11 190 * * ② 甲企业收回加工后直接用于销售： 借：委托加工物资　　　　 10 000 应交税费—应交增值税 （进项税额） 1