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第四章 会计凭证 本章学习内容 一 原始凭证的填制和审核 二 记帐凭证的填制和审核 三 会计凭证的传递和保管 重点：原始凭证、记账凭证的填制和审核 难点：记账凭证的填制和审核 第一节 会计凭证的概述 本节内容： 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的分类 （一）原始凭证 ?1. 原始会计凭证概念 原始凭证以称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用于证明经济业务发生或完成情况，并作为记账原始依据，具有法律效力的书面证明文件。 第二节 原始凭证 本节内容： 一、原始凭证的基本要素 二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本要素 1、记账凭证的名称 2、填制日期和凭证编号 3、经济业务的内容摘要 4、应借、应贷的账户名称和金额 5、记账备注(过账) 6、所附原始凭证张数 7、会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员的签名盖章 第五章 会计账簿 本章主要目标： 一 账簿的含义、基本构成和内容 二 日记账簿的设置和登记 三 分类账簿的设置和登记 四 对账与结账 二、账簿的基本结构 （一）封面 单位名称 账簿名称 （二）扉页 启用日期 账簿页数 记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名 单位公章 一、对账 （一）账证核对。是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。 （二）账账核对。是指各种账簿记录之间有关核算指标的相互核对。包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 账 明细科目 一级科目 摘 要 额 金 记 贷方科目 附单据 张 收款凭证 年 月 日 借方科目： 财务主管 记账 出纳 审核 制单 银收字第 号 例：甲工厂2005年12月20日，收到银行收款通知单，通知收到销售a产品的货款共计50000，并存入银行。 0 0 0 0 0 0 5 ￥ 合 计 0 0 0 0 0 0 5 A产品 主营业务收入 收到销售a产品货款 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明细科目 一级科目 额 金 记账 贷方科目 摘要 附单据 2张 收款凭证 2005 年12月20日 借方科目：银行存款 财务主管 记账 出纳 审核 制单 银收字第 2 号 （二）付款凭证的填制 例：2005年12月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 0 0 0 0 5 7 ￥ 合 计 0 0 0 0 5 7 ￥ 甲材料 物资采购 存款支付甲材料 价款及运费 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 明细科目 一级科目 摘 要 额 金 记账 借方科目 附单据 2张 付款凭证 2005 年12月21日 贷方科目：银行存款 财务主管 记账 出纳 审核 制单 银付字第 8号 （三） 转账凭证的填制 例：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 2002 4 18 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 材料采购 甲材料采购 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 √ 三、记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 2.审核凭证中会计科目的使用是否正确，账户对应关