- 1、本文档共30页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
4-企业所得税税收筹划文档
专题:企业所得税的税收筹划 第一节 企业设立的税收筹划 一、个体、独资、合伙、还是私营 ——个人创业时企业组织形式的税收筹划 企业组织形式及税收待遇: 业主制(个人独资企业)、合伙制、公司制 个人独资企业特指依照法律在我国境内设立的,由一个自然人投资,财产为投资人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依法在中国境内设立的,由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 公司制是一种多人出资组建的企业,其基本特征是建立法人财产制。 有限责任公司和股份有限公司 有限责任公司,即由两个以上股东共同出资,每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任,公司以其全部资产对其债务承担责任。 案例1:合伙还是私营? 某企业预计每年可获盈利100,000元,企业在设立时有两个方案可供选择。 方案1:有四个合伙人,每人出资100,000元,订立合伙协议,设立合伙企业。 方案2:设立有限责任公司,注册资本400000元。 以上两个方案的纳税情况分析如下: 如果采用方案1,四个合伙人每人需纳个人所得税3750元(100000÷4×20%-1250),四个合伙人合计纳税15000元(3750×4)。 如果采用方案2,假设公司税后利润全部作为股利平均分配四个投资者,则公司需缴纳企业所得税25000元(100000×25%) 与方案2相比,方案1少负担所得税10000元。 案例2:独资还是合伙? 投资人李先生和孙先生投入相同数量的资金,准备各自创办一家企业,李先生采用个人独资企业的形式,孙先生则采用合伙企业的形式,其合伙人为其妻子,投资额各占50%。假设到年底两家企业应纳税所得额均为5万元。 根据个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的有关文件规定,个人独资企业投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。则: 李先生应纳个人所得税=50000×35%-6750=10750(元) 孙先生及其妻应纳个人所得税=(25000×20%-1250)×2=7500(元) 相对李先生,孙先生则取得了3250元的节税收益。 案例3:利用企业的性质筹划个人所得税 沈欣伟是一个多才多艺的复合型人才,近年来他采取多角经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业,取得了初步的成效。其中甲企业为五金加工厂,注册资本为20万元,2008年度账面实现利润2万元,他从甲企业领取工资10000元;乙企业为科技服务公司,注册资本为15万元,2008年度账面实现利润5万元,他从乙企业领取工资20000元;丙企业为商品流通企业,注册资本为60万元,2008年度账面实现利润2.5万元,他从该企业领取工资14400元。(沈欣伟的企业所在地主管税务机关规定个体户业主的费用扣除按每月1200元计算。) 其实,沈老板个人所得税方面有较大的文章可做。 财税【2000】91号文件规定:“个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;投资者的费用扣除标准,由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法‘工资、薪金所得’项目的费用扣除标准确定,投资者的工资不得在税前扣除。” 国税函【2001】84号文件规定:“投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,应纳税款的计算按以下方法进行:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。” 筹划前,三个企业的所得应当汇总计算缴纳个人所得税,只能扣除一次费用。沈欣伟合计应纳个人所得税为: (10000+20000+20000+50000+25000+14400-14400)*35%-6750=37000元 筹划方案: 将三个企业的性质重新安排,甲企业的性质不变,乙企业变更为个体工商户,丙企业变更为有限责任公司 假设其经营业绩不变,实施此方案后,沈欣伟应纳所得税为: 甲:(10000+20000-14400)×20%-1250=1870 乙:(20000+50000-14400)×35%-6750=12710 丙:25000×25%=6250 筹划后合计20830元,比筹划前37000节税16170元。 二、分公司还是子公司 ——企业扩张时分支机构的税收筹划 子公司、分公司及其税收待遇: 一般
您可能关注的文档
- 3_6岁幼儿交往策略的发展特点跟培养的研究探究文档.pdf
- 3-1企业所得税的税收筹划1文档.pdf
- 3-rrrt并联机器人解耦的反演自适应动态滑模控制文档.pdf
- 3财务分析解析简文档.ppt
- 3肌学总论(附主要肌肉)-理论文档.ppt
- 3人工生命进化规划算法浅析文档.pdf
- 3月14日中级经济法导学课3文档.pdf
- 3章 财务报表分析解析文档.ppt
- 04年7月管理会计(一)文档.doc
- 04人力资源规划finished文档.pdf
- 广东省东莞市部分学校2024-2025学年高三上学期10月联考语文试题(解析版).docx
- 九师联盟2025届高三10月联考英语试卷(含解析).docx
- 广东省东莞市部分学校2024-2025学年高三上学期10月联考语文试题(含答案).docx
- 人教版六下英语Unit 4Then and now学习笔记.docx
- 山东省菏泽市2024-2025学年高一上学期10月月考试题英语试题 (含答案).docx
- 2024新人教版七年级英语上册期中完形填空专题复习练习题(含答案).docx
- 安徽省安庆市太湖县实验中学教育集团2022-2023学年八年级下学期期中道德与法治试卷(含答案).docx
- 云南省保山市智源初级中学 2024-2025学年八年级上学期10月月考道德与法治试题(含答案).docx
- 重庆市育才中学校2024-2025学年高二上学期10月月考英语试题(含答案).docx
- 统编版道德与法治八年级上册第四单元 第十课《建设美好祖国》检测卷(含答案).docx
文档评论(0)