第十二章 财务控制文档.ppt

立 信 会 计 系 列 精 品 教 材 财 务 管 理 学 主编 曹惠民 副主编 张玉英 杨克泉 第十二章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 内部转移价格 第一节 财务控制概述 一、企业财务控制概念 财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。 价值控制—— 财务控制对象是以实现财务预 算为目标的财务活动，决定了 财务控制必须实行价值控制。 综合控制 ——以价值为手段，可以将不同部 门、不同层次和不同岗位的各 种业务活动综合起来，实行目 标控制。 第一节 财务控制概述 二、财务控制的种类 按照财务控制的内容分为一般控制和应用控制 按照财务控制的功能分为防护性控制、侦查性控制、纠正性控制和前馈性控制 按控制的依据分为预算控制和制度控制 按控制的对象分为收支控制和现金控制 按控制的手段分为定额控制和定率控制 第一节 财务控制概述 三、财务控制的程序 制定控制标准 建立责任控制中心 分析比较执行情况 考核奖惩 第一节 财务控制概述 四、财务控制的方式 授权批准控制 职务分离控制 全面预算控制 财产保全控制 独立检查控制 业绩评价控制 二、收入中心 收入中心是指对收入负责的责任中心。 特点：对收入负责，不对成本负责。 收入中心是为了组织营销活动而设置的，典型的收入中心是公司的销售部门。 三、成本中心 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 （一）成本中心的类型 标准成本中心 ---以实际产出量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心。 费用中心 ---产出物不能以财务指标衡量，或者投入与产出之间没有密切关系有费用发生的单位。 （二）责任成本与 可控成本 责任成本---由成本中心承担责任的成本，是全部可控成本之和。 可控成本---指责任单位在特定时期内，能够直接控制其发生的成本。 可控成本具备的条件： 责任中心能够通过一定的方式预知成本的发生； 责任中心能够对发生的成本进行的计量； 责任中心能够通过自己的行为对这些成本加以调节和控制； 责任中心可以将这些成本的责任分解落实。  成本的可控性理解应注意 ： （1）成本的可控性总是与特定责任中心相关，与责 任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制 范围的大小有直接关系 （2）成本的可控性要联系时间范围考虑 （3）成本的可控性与成本性态和成本可辨认性的关系 （三）成本中心的责任成本与产品成本 成本归集的对象不同 遵循的原则不同 核算的内容不同 核算的目的不同 （四）成本中心考核指标 责任成本变动额 = 实际责任成本－预算责任成本 　 　　　　　　　　　　 责任成本变动率 = 责任成本变动额 ÷ 预算责任成本×100% （五）成本中心责任报告 以实际产量为基础，反映责任成本预算实际执行情况，揭示实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告。 四、利润中心 利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心。 （一）利润中心类型 自然利润中心---能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。 人为利润中心---只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。  （二）利润中心考核指标 部门边际贡献 = 部门销售收入总额－部门变动成本总额 部门经理可控利润 =部门边际贡献－部门经理可控固定成本 部门可控利润 =部门经理可控利润－部门经理不可控固定成本 部门税前利润=部门可控利润－分配的公司管理费用 五、 投资中心 投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。 （一）投资中心的考核指标 1. 投资报酬率 投资报酬率 = 利润÷ 投资额 ×100% = 投资周转率×销售利润率