第一章 纳税筹划概述(会计)文档.ppt

（八）退税技术 4、退税技术要点 尽量争取退税项目最多化和退税金额最大化 思考题 1.纳税筹划的概念 2.纳税筹划与节税、避税、偷税的区别 3.纳税筹划的特点 4.纳税筹划的原则 5.纳税筹划的基本步骤 6.分劈技术的含义及特点 设计和选择筹划方案 制定具体的筹划方案，明确具体的操作方法。可能的话，还要结合对未来经营情况和税收政策的预测，设计出几套可行的方案，比较每套方案的筹划收益和筹划成本，结合纳税人对待风险的态度和其所偏好的筹划目标来选择筹划方案。 二、纳税筹划的风险防范 （一）纳税筹划的风险的含义 就是纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价。 （二）纳税筹划的风险包括的内容 1.不依法纳税的风险。 2.对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险。 3.在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。 4.筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。 二、纳税筹划的风险及其防范 （三）纳税筹划风险的防范措施 1. 树立纳税筹划的风险意识，立足于事先防范。 2. 积极宣传努力营造一个适应纳税筹划事业发展的社会环境 。 3. 及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵 。 4. 加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。 第四节 纳税筹划的基本技术 一、纳税筹划技术的含义 二、纳税筹划技术的种类 一、纳税筹划技术的含义 纳税筹划的基本技术是指合法和合理地使纳税人实现纳税筹划目标的方法和技巧。 二、纳税筹划技术的种类 纳税筹划技术可归纳为八种： 纳税人的筹划技术；减免税技术；税率 差异技术；分劈技术；扣除技术；抵免 技术；延期纳税技术；退税技术。 这些技术可以单独使用，也可以同时使 用。但在同时使用两种或两种以上技术 时，必须注意各种技术之间的互相影响。 （一）纳税人的筹划技术 1、纳税人的筹划技术的含义 对纳税人进行纳税筹划是指使纳税人成为 免税人或成为低税负的纳税人。 （一）纳税人的筹划技术 2.纳税人的筹划技术要点 （1）法律地位的选择 （2）纳税义务的选择 （3）集团公司组织形式的选择 （4）企业合并与分立的选择 （二）减免税技术 1、减免税技术概念 减免税技术(tax exemption or reduction technique)是指在非违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。 （二）减免税技术 2、减免税技术特点 ①绝对减税 ②技术简单 ③适用范围狭窄 ④具有一定风险性 （二）减免税技术 （3）减免税技术要点 采用减免税技术时，纳税人要尽量争取更多的减免税待遇。 （三）税率差异技术 1、税率差异技术的概念 税率差异技术(tax rate difference technique） 是指在非违法和合理的情况下，利用一定空 间内的税率差异而直接节减税收的纳税筹 划技术。 （三）税率差异技术 2、税率差异技术的特点 ①绝对减税 ②技术较减免税技术复杂 ③适用范围较大 ④具有相对确定性 （三）税率差异技术 3、税率差异技术的要点 （1）要尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。 （四）分劈技术 1.分劈的概念 分劈是指把一个自然人或法人的应税所得、应税财产或经营项目分成多个自然人或法人的应税所得、应税财产或经营项目。 （四）分劈技术 2、分劈技术的概念 分劈技术(splitting technique)是指在非违法合理的情况下，使所得、财产或经营项目在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得、应税财产或经营项目得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而达到减税的目的。 （四）分劈技术 3、分劈技术特点 ①绝对减税 ②适用范围较窄 ③技术较为复杂 （四）分劈技术 4、分劈技术要点： ①分劈合法化和合理化 ②减税最大化 （五）扣除技术 1、扣除的概念 税收中的扣除是指从应纳税的收入中减除一部分成本、费用、损失或宽免额等以求出计税金额(计税依据)。扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人，如企业所得税应纳税所得额计算过程中的扣除。 （五）扣除技术 2、扣除技术的概念 扣除技术(deduction technique)是指在合理非违法的情况下，使扣除额增加而直接减税，或调整各个纳税期的扣除额而相对减税的纳税筹划技术。在应纳税的收入一定的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就越小，所节减的税款就越多