工程竣工财务决算审计内容方法跟技巧文档.ppt

* * 与工程结算审计的区别: 标的不同 工程竣工财务决算审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支。 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 从业人员不同 工程竣工财务决算审计以会计师、审计师为主； 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，工程结算审计，以造价工程帅为主。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 法律效力不同 审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。 工程竣工 财务决算审计 工程结算审计以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。 工程结算 审计 * * 与工程结算审计的区别: 目的不同 工程竣工财务决算审计的目的是加强对投资者资金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失等违法违规行为。其职能是一种监督行为。  工程竣工 财务决算审计 工程结算审计是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制．从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。  工程结算 审计 * * 与工程结算审计的结合: 人员结合 在项目总负责人领导下会计师、审计师与造价工程师协同作业，既相互配合又相对独立开展审计工作。 * * 与工程结算审计的结合: 时间结合 竣工财务决算审计时间应提前介入，主要做法是： （1）在单项工程最后一次工程结算审计的同时就介入，有利于控制工程造价； （2）进行全过程的审计。根据工程项目需要，进行季度、年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监督为事前与事中控制。 * * 与工程结算审计的结合: 工作成果利用 财务部分采用全面审计，分别执行了观察、询问、重新计算、现场查勘、分析性复核、现场监盘等程序； 工程部分在复核已有结算审计报告的基础上进行审计，对于没有进行结算审计的项目，采用了随机抽查工程标段，并进行结算、决算同时审计的方法，一般的抽查总金额在送审总投资的15%至60%之间。 * * QA 交流与提问 * * * 内容之十六 投资效果评价 实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响； 是否达到预期效果（经济、社会等等） * * 内容之十七 其他方面 其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审核内容； 如国债项目、亚行贷款等特殊规定 * * 第三部分审计中发现的常见问题与案例分析 资金来源与投入循环 资金使用与投资支出循环 交付资产循环 项目管理方面 财务管理与内部控制方面 * * （一）资金来源与投入循环： 资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金 案例分析： 根据审计，我们发现在某工程中项目资金拨款与工程进度不同步，该工程从1997年至2001年竣工验收时，上级主管单位向建设单位累计拨款36,710.26万元，仅为批复的概算总投资75,736.6万元的48.47%。由于拨款不到位导致工程建设需要大量银行借款，从而利息费用超支6000余万元。 同时由于审计范围受到限制，一般无法对项目上级主管单位进行延伸审计，导致无法了解资金滞留的具体情况。 * * （二）资金来源与投入循环： 项目上级主管单位占用项目建设资金 案例分析： 在审计过程中，我们发现项目主管单位存在以代为偿还借款利息或直接以其他名目列支工程成本的方式占用项目资金、虚列工程成本的现象。 在某项目审计中，我们发现项目上级主管单位通过上述方式占用项目建设资金290余万元，虚增拨款500万元。 * * （三）资金来源与投入循环： 建设单位自筹资金不到位 案例分析： 有的项目需要建设单位自筹一定比例资金，在建设过程中建设单位往往先投入部分自筹资金然后抽回，在竣工决算时形成建设单位的工程财务对生产财务的大量应收款项，实质上是自筹资金不到位。 在某项目的审计中，我们发现与批复概算相比，建设单位自筹资金少近1亿元，同时还有对生产财务的5000余万元的应收款项。 * * （四）资金来源与投入循环：