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货币资金与应收款项 主要帐务处理 （一）提现 借：库存现金 贷：银行存款 （二）存现 借：银行存款 贷：库存现金 （三）付现 借：其他应收款-- 贷：库存现金 （四）收现 借：库存现金 贷：其他应收款－－ ( ) 现金盘点 1、现金短缺 （1）发现时 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款一应收现金短缺款（x x个人）或“库存现金”等科目 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢? （3）属于应由保险公司赔偿的部分 借:其他应收款一应收保险赔款 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢? （4）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理 借:管理费用一现金短缺 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 银行存款的会计处理 1、存款或发生存款利息： 借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”“主营业务收入”“财务费用”等科目 2、提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”“原材料”等科目，贷记“银行存款”科目。 注意：以现金存入银行，编制现金付款凭证， 不再编制银行存款收款凭证。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证不再编制现金收款凭证。 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 借:原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:其他货币资金—外埠存款 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 （1）销售实现： 借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） （2）如果货款在 天内收到： 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 （4）如果超过了现金折扣的最后期限： 借：银行存款 贷：应收帐款 (1)收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） （2）年度终了时计提票据 个月利息 借：应收票据 贷：财务费用 （3）票据到期收回货款，本息合计 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 借：资产减值损失－－ 贷：坏帐准备 借：坏帐准备 贷：应收帐款 存货 （1）发票账单与材料同时到达的采购业务 企业在支付货款、材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单和收料单等确定的材料成本: 借:原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 （2）对于己经付款或已开出、承兑商业汇票，但月末材料尚未到达（或尚未验收入库）的业务 借:在途物资 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款/应付票据 待材料到达验收入库后，再根据收料单， 借:原材料 贷:在途物资 （3）对于材料已到并验收入库，但月末发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务 按材料的暂估价格（合同价格或计划成本等）计价，暂估入账: 借:原材料 贷:应付账款 下月初用红字做同样的记账凭证，予以冲回， 借:原材料 贷:应付账款 待收到发票账单后 借:原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款/应付票据 （4）采用预付货款的方式采购材料 预付账款时: 借:预付帐款 贷:银行存款 已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等: 借:原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:预付帐款 预付款项不足，补付上项款项，按补付金额: 借:预付账款 贷:银行存款 退回上述多付的款项: 借:银行存款 贷:预付账款 投资者投入的原材料 借:原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷:实收资本/股本 盘盈的原材料 借:原材料 贷: 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢--材料盘盈 投资 借：长期股权投资 借：应收股利 贷：银行存款 固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 借:在建工程——**工程 贷:银行存款 借:固定资产 贷:在建工程——**工程