行业会计比较第三章运输行业.ppt.文档.ppt

（4）6月30日，各中心站汇总本站及各分所营业收入月报，编制营业收入月报表上报公司转账，假设第一中心站本月客运收入为272000元，货运收入为224000元，代理业务收入5000元，第一中心站编制分录 借：主营业务收入—运输收入—客运收入 272000 —运输收入—货运收入 224000 —代理业务收入 5000 贷：应付内部单位款—总公司 501000 例，飞轮汽车运输公司有一个作业区经营堆存业务。2010年5月堆存业务支出为：工资费10700元，福利费1458元，燃料及动力费1800元，材料费1500元，折旧费7400元，分摊的营运间接费用为13000元，会计分录为: 借：主营业务成本—堆存支出 35858 贷：应付职工薪酬—工资 10700 —职工福利 1458 原材料—燃料 1800 —材料 1500 累计折旧 7400 间接营运费用 13000 威利汽车运输公司的营运生产单位设有车站、客车队、货车队等。汽车运输成本按客运、货运成本分类计算。车站、车队等基层营运单位的管理与业务费用合并设账归集和统一分配。燃料采用盘存制管理方法。2012年5月汽车营运车日为2704日，其中，客车1203日，货车1501日，2012年5月发生以下业务： （1）8日，以银行存款支付水电费2400元，公司负担1440元，车站及车队负担960元。 （2）16日，以现金支付公司办公费800元，车站和各车队办公室640元。 （3）31日，分配本月工资，客车队司机及助手48000元，保修工人2000元；货车队司机及租售56000元，保修工人24000元；车站及车队管理人员10800元。 （4）31日，计算出本月耗用的燃料成本为：客车队120000元，货车队148000元，公司内部车队4000元。 （5）31日，计提本月固定资产折旧费，客车为49680元，货车为48400元，车站及车队1120元，公司办公室2340元。 （6）31日，本月发生的营运间接费用按营运日分配计入各类运输成本。 编制以上业务的会计分录。 （3）根据分所编制的营业收入日报表定期汇总确认营业收入，5月5日-10日第一中心站天柱分所营业收入60000元（其中客运收入45000元，货运收入15000元），石洋分所营业收入40000元（其中客运收入25000元，货运收入15000元），第一中心站编制会计分录 借：应收内部单位款—天柱分所 60000 —石洋分所 40000 贷：主营业务收入—运输收入—客运收入 70000 —运输收入—货运收入 30000 子情景四 交通运输企业营业成本的核算 一、概念 交通运输企业的营运成本是指企业在营运生产过程中实际发生的与运输、装卸、堆存和代理业务等营运生产直接有关的支出。 二、营运成本的构成 直接材料 直接人工 其他直接费用 营运间接费用 基层单位组织和管理汽车营运所发生的车队经费和车站经费等支出。 营运生产过程中发生的固定资产折旧费、修理费、行 车杂费、车辆牌照和检验费、车辆清洗费、养路费等 燃料、轮胎、材料、低值易耗品、配件等 营运人员的工资、奖金、津贴、福利和补贴等 子情景四 交通运输企业营业成本的核算 三、需设置的会计账户 “主营业务成本—运输支出 —装卸支出 —堆存支出 —代理业务支出” “辅助营运费用”：包括辅助生产部门的工资、福利费支出、燃料、折旧费用、劳保费等。期末按一定标准分配到“主营业务成本”账户中。