合伙制跟公司制创投的纳税相关问题文档.pdf

有限合伙和公司制创投相关 有限合伙和公司制创投相关 有有限限合合伙伙和和公公司司制制创创投投相相关关 税收问题 税收问题 税税收收问问题题 青岛拥湾资产管理有限公司 2010 11 年 月 目录 目录 目目录录 • 公司制创业投资企业相关税收政策 • 有限合伙制创投企业相关税收政策 • 公司制和有限合伙制创投税收对比 公司制创业投资企业相关税收政策 公司制创投相关政策 公司制创投相关政策 公公司司制制创创投投相相关关政政策策 《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》 • 《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》 《《关关于于促促进进创创业业投投资资企企业业发发展展有有关关税税收收政政策策的的通通知知》》(财税 [2007] 31号，下简称“31 号文”)， 自2006年1月1日起实施。 31号文第三条规定，创业投资企业从事股权投资 《关于企业股权投资业务若干所得税问题 《关于企业股权投资业务若干所得税问题 业务的其他所得税事项，按照国家税务总局《《关关于于企企业业股股权权投投资资业业务务若若干干所所得得税税问问题题 的通知》 的通知》 的的通通知知》》(国税发[2000]118号)的有关规定执行。而118号文对涉及企业股权投资所得、 企业股权投资转让所得和损失、企业以部分非货币性资产投资、企业整体资产转让、 企业整体资产置换的所得税处理，作出了明确规定。 《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》 • 《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》 《《关关于于企企业业股股权权转转让让有有关关所所得得税税问问题题的的补补充充通通知知》》，该补充通知对“企业进行清算或 转让全资子公司以及持股95%以上的企业时如何纳税”等问题，作出了相应的规定。 《企业所得税法》 • 《企业所得税法》 2007年3月16日，新的《《企企业业所所得得税税法法》》获得通过，自2008年1月1日起施行。该法第三 十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额 的一定比例抵扣应纳税所得额。值得注意的是，该法第一条明确规定，“合伙企业不 适用本法。”故合伙制创投企业不能享受此法所规定的优惠 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2007年11月28日，《《中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税法法实实施施条条例例》》获得通过，自2008年1月 1日起施行。该实施条例第九十七条规定，“企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税 所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以 上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税 所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。” 《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》 • 《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》 《《关关于于实实施施创创业业投投资资企企业业所所得得税税优优惠惠问问题题的的通通知知》》（国税发[2009]87号，以下简称 “87号文”），明确规定了对法人制创投的税收优惠政策。 国税发[2009]87号文