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20130105A 工会会计制度讲座 朝阳区总工会 梁丹萍 朝阳区基层工会核算分类 主要内容 新工会会计制度改革背景 新工会会计制度讲解 基层工会经费收支管理 2009年2010年预决算 一、新工会会计制度改革背景 工会会计制度修订过程 原工会会计制度是1998年9月9日全国总工会颁发的，自1999年1月1日起执行。 2008年财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见。 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年起实施。 会计改革需要 1、会计改革的需要 为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，2006年2月15日颁布了企业会计准则。 新准则实现了与国际财务报告的趋同。2007年上市公司执行，2008年部分大型企业执行，2009年大部分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表。 几年来，新准则已与许多国家实现了等效。部分国家已经承认我国市场经济地位。会计已成为国际通用的“商业语言”。 其他会计标准改革正在全面推进。 2、会计改革的需要 新制定的《工会会计制度》成为我国会计标准体系的重要组成部分，工会会计制度首次纳入国家会计体系。 3、工会业务发展需要 工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起新特点新变化： “一改三策”纳入核算范围； （改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收取建会筹备金） 工会经费5项来源和支出全部纳入预算管理；特别是政府补助纳入预算管理 4、预算管理制度改革的需要 部门预算；政府收支分类；国库集中收付制度； 规范工资和津贴补贴。 特别增加财政国库集中支付核算内容。零余额账户用款额度、财政返还额度等 5、会计人员管理的需要 财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层工会会计人员都是依托所在单位参加管理活动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系（继续教育、评优表彰）。 第二部分：新工会会计制度 1998版 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 2009版 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则 第一章总则——法律依据 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。 特殊性：依据《工会法》是特例 第一章总则——适用范围 第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。 第一章总则——工会会计定义 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。 工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第一章总则——依法建账 会计法第三条? 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第十五条? 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 工会独立账户、非独立账户核算 第二部分 新工会会计制度讲解 年末财务工作 1、衔接前的准备工作(资产清查) 2、2009年会计报表(收支表、资产负债表) 3、新旧会计科目衔接表 4、2010年初新资产负债表 第二部分 新工会会计制度讲解 以2009年12月1日-31日为清查期，做好以下工作： （1）开展全面清查财产，清查结果在决算前按规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固定资产清查与盘点。 （2） 2009年12月31日原制度结帐，编制收支决算表、资产负债表。 （3）按新制度有关衔接规定调整账目。 （4）2010年1月1日 按账目调整后结果编制新的资产负债表 （5）2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算 第二部分 新工会会计制度讲解 2009年末清查及账务处理实务 （1）根据12月清查情况做以下账务处理 1、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，盘亏电脑一台，账面价值5600元，会计处理如下： 借：固定基金 5600 贷：固定资产 5600 2、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2005年拨入建会奖励款还有余额500元，经批准转入收入科目，会计处理如下： 借：暂存款 500 贷：其他