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第六章 会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。 会计凭证的作用: 1.记录经济业务，提供记账依据 2.明确经济责任，强化内部控制 3.监督经济活动，控制经济运行 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证 原始凭证（单据）是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。最具有法律效力的一种证明文件。 记账凭证（记账凭单）是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。间接依据是原始凭证。（是介于原始凭证与账簿之间的中间环节）记账凭证是登记总分类账户和明细分类账户的依据。记账凭证根据复式记账法的基本原理，主要作用是确定会计分录，进行账簿登记。 原始凭证按照取得的来源分为自制原始凭证（领料单、入库单、借款单)和外来原始凭证（增值税专用发票、火车票） 原始凭证按照格式的不同分为通用记账凭证和专用记账凭证（领料单、工资费用分配表） 原始凭证按照填制的手续和内容分为一次凭证、累计凭证（限额领料单）和汇总凭证。（发料凭证汇总表） 原始凭证的填制要求： ①记录真实 ②内容完整 (要求填列的项目填列齐全）③手续完备(各种签章） ④书写清楚规范（正楷，行书） ⑤编号连续 ⑥不得涂改刮擦挖补。⑦填制及时 无记账符号，单位编号，会计分录 原始凭证的审核①审核原始凭证的真实性②审核原始凭证的合法性③审核原始凭证的合理性④审核原始凭证的完整性⑤审核原始凭证的准确性⑥审核原始凭证的及时性 按记账凭证的用途分类 专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经纪业务内容，可以分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。（收付有关库存现金，银行存款，转账不涉及库存现金、银行存款） 按记账凭证的填列方式 单式记账凭证优缺点 复式记账凭证优缺点 记账凭证的基本内容：①填制凭证的日期 ②凭证编号 ③经济业务摘要 ④会计科目 ⑤金额 ⑥所附原始凭证张数 ⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章（收付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章） 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证填制。 记账凭证填制的基本要求 ①记账凭证各项内容必须完整②记账凭证的书写应当清楚规范 ③除结账和更改错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。 ④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制（不同类别和内容的原始凭证不能汇总到一张记账凭证上，） ⑤记账凭证应连续编号（字号编号法。分数编号法） ⑥填制记账凭证是发生错误应当重新填制 ⑦记账凭证完成后如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字以下的空行处至合计数上的空行处划线注销 对于设计库存现金和银行存款之间的相互划转，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证 出纳人员在办理收付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”。 记账凭证的审核： ①内容是否真实 ②项目是否齐全 ③科目是否正确 ④金额是否正确 ⑤书写是否规范 ⑥手续是否完备 会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项。主管人员和保管人员应该在封面上签章 原始凭证较多时可以单独装订，出纳人员不得兼管会计档案，严格遵守保管期限要求，期满前不得任意销毁。 第七章 会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记会计账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。 账簿的设置和登记在会计核算中的作用：①记载和储存会计信息 ②分类和汇总会计信息 ③检查和校正会计信息 ④编报和输出会计信息 账簿的内容：①封面（标明账簿名称）扉页(会计使用信息：科目索引、帐簿启用、经管人员一览表）账页经济业务的载体（账户名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏、总（分)次页） 账簿是外在形式账户是实质内容 账簿按用途分类：（序、分、备） 3个 1.序时账簿(日记账）普通日记账（全部经济业务）特种日记账（特定种类经济业务） 2.分类账簿：总分类账簿 明细分类账簿 3.备查账簿 按账页格式：（两、三、多、横、数） 5个 1.两栏式 （普通日记账，转账日记帐）、 2.三栏式（日记账、总账、债权、债务明细账) 3.多栏式（收入、成本、费用类明细账） 4.横线登记式（材料采购、在途物资、应收票据、一次性备用金明细账） 5.数量金额式（原材料、库存商品） 按外形特征分类 （订、活、卡） 3个 订本式 （总分帐，库存现金