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第四章 流动资产 流动资产 流动资产是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。 第一节 货币资金 货币资金 货币资金 1. 企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。 2. 企业预收销货款4000元存入银行。 3. 收回上月赊销产品的货款5850元存入银行。 4.该企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。 5. 从银行提取现金4700元准备发工资。 （三）银行存款的清查 （略） 1、核对账目 2、未达账项处理 1、核对账目 未达账款分以下四种情况 (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等（银行已收而企业未收）。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等（银行已付而企业未付）。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票（企业已收而银行未收）。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等（企业已付而银行未付）。 三、其他货币资金 企业中有些货币资金存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，需要设置“其他货币资金”账户反映这些除现金和银行存款以外的各种资金。 在“其他货币资金”账户下，各种资金分别设置相应的明细账户进行核算。 其他货币资金 1. 外埠存款 2. 银行汇票存款 3. 银行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用证保证金存款 6. 存出投资款 1. 外埠存款 外埠存款指企业到外地临时或零星采购时，汇到外地银行开立的采购专户中的存款。其会计处理如下： 2. 银行汇票存款 银行汇票存款指企业为取得银行汇票而存入银行的款项。其会计处理如下： (1) 按规定将款项存入银行，取得银行汇票。（例题见教材63页） 2. 银行汇票存款 (2) 企业使用银行汇票后，凭发票账单等入账。 3、银行本票存款 银行本票存款指企业为取得银行本票而存入银行的款项 4、信用卡存款 信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 5、信用证保证金存款 一、单选题 1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列各项中开户单位不可以使用现金的是( ) A、个人劳务报酬 B、差旅费 C、购置设备 D、向农民收购农副产品 二、多选题 1、资产分为（）。 A、流动资产 B、长期资产 C、固定资产 D、无形资产 E、其他资产 2、流动资产分为（）。 A、货币资金 B、短期投资 C、应收及预付款项 D、存货 3、货币资金分为（）。 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、短期投资 4、下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是（） A、信用证保证金存款?????? B、备用金 C、信用卡存款?????? D、银行本票存款?? 5、应收账款计提坏帐准备涉及的科目是（）。 A、资产减值损失 B、坏账准备 C、坏帐损失 D、资产减值 借：其他货币资金──银行汇票存款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费─应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金─银行汇票 (3) 汇票使用完毕转销余额或因超过付款期而退回款项。 借：银行存款 贷：其他货币资金─银行汇票 为开具信用证而存入银行的信用证保证金账户的款项 6、存出投资款 企业已存入证券公司等金融机构，但尚未进行短期投资的资金。 * 流动资产 货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的流动资产。货币资金是指广义的现金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 一、库存现金 库存现金是指出纳员保管的、按规定作为经济业务零星开支之用的现款。 在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金的内部控制 现金的使用范围 库存现金限额 现金日常收支管理 现金的使用范围 (1)职工工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个