会计练习题文档.doc

某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下: 1、3月1日以银行存款购入A公司股票5万股，并随时准备变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。 2、20/4A公司宣告发放现金股利每股0。4元。 3、21/4又购入A公司股票5万股，并随时准备变现，以18。4元/股购入（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0。4/股），同时支付相关税费6000元。 4、25/4收到A公司发放的现金股利2万元。 5、30/6A公司股票市价为16。4元/股。 6、18/7该公司以17。5元/股转让A公司6万股，发生相关税费1万元，实际收到款项为104万元。 7、31/12A公司股票市价为18元/股。 请问第6步的应如何作分录，投资收益还有交易性金融资产--公允价值变动如何计算？越详越好！ 2009-07-11 14:02 提高悬赏5分 相关资料: HYPERLINK /f/5193508.html?from=zhishi \t _blank 交易性金融资产.doc HYPERLINK /?from=zsr1 \t _blank 更多资料 最佳答案 此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点 HYPERLINK /bhtml \l # 揪错 ┆ HYPERLINK javascript:OpenSection46767114); 评论 HYPERLINK /u/1248731901 \t _blank zyq135333[雅典娜女神] 1、 借：交易性金融资产－成本 800000 借：投资收益 4000 贷：银行存款 804000 2、 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 3、 借：交易性金融资产—成本 900000 借：应收股利 20000 借：投资收益 6000 贷：银行存款 926000 4、 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 5、 借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 60000 6、 借：银行存款1040000 借：交易性金融资产—公允价值变动 36000（60000*6/10） 贷：交易性金融资产—成本1020000【（800000+900000）/（50000+500000）*60000】 贷：公允价值变动损益 36000 （ 60000*6/10） 贷：投资收益 20000 7、 借：交易性金融资产—公允价值变动 64000 【40000*18-（1700000-1020000）+（60000-36000）】 贷：公允价值变动损益 64000 x公司2008年1月1日，购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款104万元（含已宣告尚未发放的现金股利4万元），另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日，A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日，收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日，x公司出售A股票，售价为108万元。则正保公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为（?）万元。 　　A．11.5?　　?B．0.2　　?C．15.5?　　D．6 　　[例题答案]A　 　　答案解析： ?? （1）购买股票时，作为交易性金融资产核算入账： 　　借：交易性金融资产——成本　　1?000?000 　　　　应收股利　　40?000 　　　　投资收益　　5?000 　　　　贷：银行存款　　1?045?000 　　分析：对于购买交易性金融资产时，买价中包含的交易费用，不作为交易性金融资产的初始入账成本，应该单独作为“投资收益”反映；对于在购买时买价中包含的应收利息（或应收股利）也不作为交易性金融资产的初始入账成本，单独作为“应收利息（或应收股利）”反映。　　（2）收到购买时支付价款中所含现金股利 　　借：银行存款　　40?000 　　　　贷：应收股利　　40?000 　　分析：收到买价中包含的应收利息（或应收股利）时，直接冲减“应收利息（或应收股利）”就可以了。 　　（3）2008年12月31日，A股票的公允价值发生变动时： 　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　60?000 　　　　贷：公允价值变动损益　　60?000 　　分析：交易性金融资产因为采用公允价值进行后续计量，所以不需要计提减值准备，但是需要对公允价值变动做出相应的调整，即现在的公允价值大于上期交易性金融资产的账面价值时，调增“交易性金融资产——公允价值变动”，确认“公允价值变动损益”；如果现在的公允价值小