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第七章 个人所得税会计 三、个人所得税税目 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 第七章 个人所得税会计 第1节 个人所得税概述（复习） 一、定义 对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 二、纳税人 住所标准和居住时间标准 双重标准 （一）居民纳税人 （二）非居民纳税人 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 2011.9.1起月工资适用税率表与速算扣除 四、个人所得税的税率 1.工资、薪金所得： 2011.9.1起月工资适用3%-45%的七级超额累进税率。 2、其他略 二、全年一次性奖金 包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的 单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 国税总局规定，全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税。 第2节 个人所得税应纳税额的计算与会计处理 一、月工资、薪金所得　　 （包括除年终一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半 年奖、季度奖、考勤奖、先进奖等；但独生子女补贴、托 儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不征税） 　　 应税所得＝月工资、薪金收入－3500（或3500+1300）　　 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 三、为职工代扣代缴个人所得税的会计处理 个人所得税的扣缴，必须由企业在支付所得 时同时进行。企业代扣的个人所得税通过“应交 税费---代扣代缴个人所得税”核算。 例1：企业跟销售经理签订合同，每月税前工资 12000元，本月为职工代扣代缴社保费为800 元，公积金700元。请写出本月发放工资分录 假设小王每年可获得年终奖18000元。 若是 2010年10月取得的年终奖，应纳税额为多少 若是2011年110月取得的年终奖，应纳税额为多少 （3）代扣职工 “三险一金”：养老保险8%，医疗 保险2%，失业保险1%；住房公积金10% 代扣代缴职工个人所得税共8400元； 另职工本月应交水电费共5600元，企业已代垫 发放工资时结算。 （4）缴纳企业和职工的社保费和住房公积金 例2： （1）某食品厂本月应付工人工资200000元，其中生产A产 品工人工资90000，生产B产品工人工资60000元，车间 维修人员工资5000；行政人员工资30000元，销售人员 工资15000元。 （2）计提企业的“五险一金” 养老保险18%，医疗保险8%，失业保险2%； 生育保险0.5%，工伤保险1%，住房公积金10%。 假设以应发工资作为计算“五险一金”的基数。 第八章 其他税种会计 第八章 其他税种会计 P355 一、计入营业税金及附加： 1、土地增值税 P355 2、城市维护建设税 P376 印花税税率口诀： 一猪管饱（0.1%，租、管、保） 三狗见计（0.03%，购、建、技） 五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查） 借小五，一千股 三、计入相关资产的成本 1、耕地占用税 P364 2、契税 P384 3、车辆购置税 P388 4、烟叶税 P390 提示，我国目前还有19种税， 本门课程已介绍16种税 只剩下： 资源税、船舶吨税、 以及固定资产投资方向调节税（暂停征收） 二、计入管理费用 1、城镇土地使用税 P368 2、房产税 P370 3、车船税 P374 4、印花税 P378 * *