建筑企业“营改增”问题探讨.ppt

建筑企业如何应对“营改增”一、“营改增” 对建筑企业的影响 建筑企业对项目都要进行考核，考核形式随着工程承包方式的不同而多种多样，有责任承包考核、全额承包考核、经济目标值考核等等。 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 1、增值税的管理要求，企业资金流向，发票的开具，劳务接受方，必须一致。 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号） 一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题：…… （三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。 纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、 提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 2、代开票 （1）要素 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）“无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。” 根据上述规定，企业取得税务机关代开的增值税专用发票，未明确需要加盖税务机关代开发票专用章，但必须加盖本单位财务专用章或发票专用章。 如果是普通发票不需要加盖此单位的发票专用章，但须加盖税务机关代开发票专用章。 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 （2）抵扣 3% 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 3、认证期。 取得了可抵扣进项，就一定会少缴税吗？ 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。 需要提醒的是： 180日：开票之日起——认证的期限；不是6个月 认证后，次月申报期内申报抵扣进项税额,也可以当月不认证，但不得超过180天 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 4、违法成本高。 列举刑法有关增值税发票规定 第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 第二百零六条　伪造或者出售伪造的增值税专用发票数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零七条　非法出售增值税专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 建筑企业如何应对“营改增”四、增值税发票的重要提示 第二百零八条　非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 第二百一十条　明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑。 结语 不能掉以轻心 克服悲观情绪 结语 目前可取得增值税专用发票的有： 购置设备、汽车、材料、其他商品、办公用品、劳保用品；支付水、电、气费、修理费、通讯费、快递费；支付陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输费、铁路运输费；支付研发和技术、信息技术、文化创意费；支付鉴证费、咨询费、设计费；物流辅助费、有形动产租赁等。 结语 旧设备出租：使用3% 税率，按简易办法征收 营改增后购入新设备：17% 出售商品：17%的税率 修理设备：17%的税率 建筑、运输劳务： 11% 设计、监理、勘测、文印晒图：6% 仓储、装卸:6% 结语 目前，尽量不购买大型机器设备。 砼，可采用来料加工模式。 结语 精细化管理：收入细分、尽量取得可抵扣票据 结语 改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。——3%简易征收是最后底线 结语 只有相关配套政策制定后，税企各方才能畅快运行，平稳过渡。 让税企双方共同努力，迎接建筑业营改增的到来，并期待给建筑业带来税收的春天。 由于本人水平有限，不当之处， 恳请各位批评指正！ 谢 谢 大 家！ 建筑企业如何应对“营改增”二、建筑企业应对“营改增”需做的准备工作 机械设备是购置还是租赁。若是购置时可以一次性抵扣，则以后则不能抵扣折旧费，租赁则可以分期抵扣，但成本肯定要高，这些都要提前作好规划。 所有行业营改增前购入的设备的进项税均不能抵扣，因此需要注意的是，营改增之前尽量少购入设备。 建筑企业如何应对