会计基础知识税务版(第四章).ppt

会议主题 1、携手超越，驭领未来 2、你在我心里面 ---用心创造新未来 会议主体环节 —年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉许09年度优秀员工 —感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化 —员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采 4.1 会计要素与会计等式 在实务中，现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。 企业所得税法在确认资产和负债的计税基础时，按照历史成本计量，不考虑资金时间价值因素；在确认收入和税前扣除项目的金额时，按照合同或协议的金额确认，不进行折现处理。 4.1 会计要素与会计等式 （5）公允价值 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 在实务中，公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出出售金融资产的计量等。 4.1 会计要素与会计等式 企业所得税规定，收入的实现可以是非货币形式，取得非货币性资产收入时，应按照非货币资产的公允价值确认金额确认收入金额。 企业通过债务重组、非货币性资产交换、接受捐赠等方式获得的资产，其计税基础按照该资产的公允价值确定。 4.1 会计要素与会计等式 2.各种计量属性之间的关系 历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。 历史成本与现时成本相互转化的 3.计量属性的应用原则 企业在对会计要素进行计量时，一般应当历史成本。 采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。如果这些金额无法取得或者无法可靠计量的，则不允许采用这些计量属性。 4.1 会计要素与会计等式 涉税链接： 资产的计量属性与资产的计税基础的关系 资产计量属性的选择，目的是准确计量某项资产在资产负债表日的实际价根据持有资产的目的、预期获利的方式以及取得资产的途径等因素，采用不同的计量属性。 随着时间和情况的变化，计量的结果也可能会发生变化，这是因为所选计量属性要求根据资产预期可能实现的收益进行调整。 4.1 会计要素与会计等式 资产的计税基础是指在未来计税时，按企业所得税法规定允许从应纳税所得额中扣除的金额。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计税基础。这里的历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 资产的计税基础是一个固定值，是对历史交易结果的一种记录，是未来计税时允许从收入中抵减的历史代价，没有税法的告别规定其数量是不能改变的。 4.2 会计科目 4.2.1会计科目的含义 为了全面、系统、连续、分类地记录、反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此而引起的各项会计要素的具体增减变动情况，有必要对各项会计要素作进一步的明细分类进行会计核算。 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。会计要素的具体分类不同，相应的会计科目也不同。 设置会计科目是复式记账的基础，使编制、整理会计凭证和设置账簿记录有了依据，编制会计报表有了基础，并提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业财务情况和经营成果。 4.2 会计科目 4.2.2会计科目的设置 会计科目设置的原则： 1.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，做到既能全面概括反映企业资金运动情况，以满足国家宏观经济管理的要求和有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，又能适合企业经营活动的特点，满足企业内部经营管理的需要。 2.会计科目的设置要讲究实用，以便清晰地提供企业管理所需要的资料。 3.会计科目名称要力求简明扼要，内容确切。 4.2 会计科目 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分析、合并会计科目。 4.2.3会计科目的具体类型 1.按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。 2.按反映资料的详细程度分类 会计科目按其反映资料的详细程度分类，可分为总账科目、明细科目。 4.3 会计账户 4.3.1会计账户的含义 会计账户是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据，提供会计核算具体信息的工具。它是根据会计科目开设的，具有一定结构，在会计账簿中具有一定格式的记账实体。 4.3 会计账