财政支农政策培训报账员课件.ppt

农村财务人员业务知识培训 村账镇管的业务流程 报账员基础知识 什么是报账员 报账工作流程 会计凭证 审核 整理 登记 填制报账单 结报 报账员的产生 报账员:由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任! 主要负责:村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管，以及定期向代理服务机构的报账工作。 报账员的产生 报账员应积极参加财政部门组织的业务培训，学习掌握农村会计基础知识、农村财务管理基础知识、村集体经济组织会计制度、会计法规与职业道德常识等，经考核合格，具备相应的法律、政策水平和报账业务技能后，方可上岗。在不违反法律、法规和财经纪律的前提下，不宜随意更换。 报账工作流程 对报账员的要求 报账员应当努力提高业务能力，规范报账行为，要准确掌握对经济事项确认和计量的规定，积极主动开展报账业务。要掌握权责发生制、收入与成本配比等会计核算原则，熟悉会计要素的概念、分类，掌握确认和计量的有关规定，避免虚报、多报、不报或者少报资产、负债、所有者权益;避免虚报或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入;避免随意改变费用、成本的确认标准或者计价方法，虚报、多报、不报或者少报费用、成本;确保年度收益核算结果的真实作和收益分配的准确性;避免违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 报账工作的原则 真实性 完整性 合法性 需要办理会计手续的报账事项 资本、基金的核算 收入、支出、债权债务核算 工资、成本费用。 财产物资的收发、增减核算。 报账业务知识 （1）原始凭证的基本类型 （2）原始凭证的基本内容 （3）原始凭证的取得与填制基本规范 （4）书写规范正确 （5）原始凭证的收付 （6）原始凭证的整理 （7）登记 （8）报账 一、什么是原始凭证 原始凭证在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。 常见的原始凭证主要有：收据、付款凭证、发票、入库单、出库单、差旅费报销单、借款单等 原始凭证的分类 原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制凭证的日期和编号 填制凭证的单位名称或者填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位名称 经济业务的内容（包括发生经济业务的项目、数量、单价、金额等）。  例1、1999年1月3日，签发转账支票一张购入原材料，当天验收入库。要求填写转账支票（支票附后）。 例2:　1月23日，业务员报销业务招待费800元，以现金。 现金支出凭单(自制) 收据(自制) 入库、出库单(自制) 差旅表(自制) 发票(外来) 借款单 原始凭证汇总表(报账单) 原始凭证的填制基本规范 （1）符合实际情况 凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确定不能取得证明的，如车、船票等，由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后，代作原始凭证。 （2）、明确经济责任 自制原始凭证，必须有经办单位负责人或经办人签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。 （3）、填写内容齐全 原始凭证的各项内容，必须详尽地填写，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度。主要应注意以上几个方面： ●购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； ●支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； ●凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 ●一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 ●发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。 ●村组织成员借款的凭据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借据。 ●经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （4）、书写规范正确 原始凭证要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范，应符合下列要求: ●阿拉伯数字应当一个一个地写，