财务稽核管理办法.doc

PAGE PAGE 21 北京建龙重工集团有限公司 制度编码：F2114 制度页数：共25 页 财务稽核管理办法 编 制 ：王子谦 审 核 ：杜明 核 准 ：张志祥 主办单位：总裁室财务管理组 发布日期：2010年7月5日 生效日期：2010年7月5日 第一部分 总 则 第一条 为使集团财务稽核作业有所遵循，根据国家财经法律、法规和集团《财务管理规则》特制定本办法。 第二条 本办法所称财务稽核分为内部稽核和外部稽核： 1、内部稽核是指集团各级财务部门依据国家财经法规、集团财务制度及各项内部控制流程，对会计核算工作与财务管理活动的合法性、真实性、完整性进行的自我检核与评价，并定期出具内部稽核报告的控制机制。 2、外部稽核是指集团总裁室财务管理组及各子公司总经理室财务管理组按照核签的财务外部稽核计划组织实施的、对集团各级财务部门的会计核算工作与财务管理活动所进行的独立、客观的再检核与再评价，并出具外部稽核报告的控制机制。 第三条 本办法适用于北京建龙重工集团有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属子公司（以下简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）的财务稽核管理作业。 第二部分 内部稽核 第一章 内部稽核的目的及原则 第四条 目的 通过建立日常性的内部稽核机制，发现并及时反映各类异常，确保集团会计核算与财务管理工作安全、规范、有序地运行。 第五条 原则 1、预防性原则 通过内部稽核控制，及时发现和处理集团各级财务部门在执行各项财务规章制度中出现的各种异常，提高会计核算质量和财务管理水平。 2、日常性原则 由各稽核岗位的财务人员针对会计核算与财务管理活动，在日常工作中随时随地进行的稽核，以减少会计核算差错和舞弊、防范财务风险。 3、回避原则 专（兼）职稽核员日常作业岗位与稽核岗位的设置应遵循不相容职务相互分离和回避的原则。 4、规范性原则 进行财务内部稽核时，必须以国家财经法规、集团各项财务制度及内部控制流程为依据。 5、分级管理原则 集团建立分级稽核、分级报告的财务内部稽核体系。 第二章 内部稽核岗位及职责 第六条 集团各级财务部门须设专人执行总稽核员职责，并根据风险管控的需要及业务量的大小设置若干名一般稽核员。 第七条 内部稽核岗位和人员的设置应按照集团内部控制的要求遵循回避原则。 第八条 集团公司内部稽核岗位职责： 1、一般稽核员负责本岗位的稽核作业，在作业时针对发现的问题及时、准确地登记［日常稽核记录清单］（见附件一），月底将其汇总为［日常稽核月度汇总表］（见附件二）。 2、总稽核员职责： （1）复核与汇总一般稽核岗位的［日常稽核月度汇总表］，编制［财务内部日常稽核报告］（以下简称为日常稽核报告）（见附件三）； （2）集团公司财务部的总稽核员还须复核专项稽核工作底稿、交换意见记录等资料，编制［财务内部专项稽核报告］（以下简称为专项稽核报告）（见附件四）。 3、总稽核员还需对各子公司或下属公司的财务稽核人员进行业务指导、作业检查、业务培训，组织经验交流。 4、各子公司稽核人员应配合集团公司组织实施的财务专项财务稽核。 5、各级财务内部稽核人员在实施稽核作业时，如发现有重大过错或舞弊事项应及时向集团公司总裁室审计监察组报告。 第三章 内部稽核的方式 第九条 内部稽核的方式： 1、日常稽核：由各级财务部门负责实施，各稽核岗位人员应对本公司各项财务收支的所有会计凭证、账簿、报表及内部控制流程的执行情况进行全面复核。 2、专项稽核：针对集团集中业务所涉及的财务作业，或集团公司高层会议临时指定的项目组成稽核小组，由集团公司财务部门依据集团高层会议的指示组织实施的稽核作业。 专项稽核可根据稽核期间、范围采取抽查稽核，必要时应全面稽核，采用何种方式由稽核小组讨论，并形成会议记录由总稽核员签字，装入稽核档案。 采用抽查方式的，抽查样本量的选取及依据，应在稽核方案中予以明确。 （1）集团公司财务部总稽核员应于年度末制订下一年度集团专项稽核计划，经集团公司财务部部长核签后实施，并报总裁室财务管理组备案。 （2）专项稽核遵循计划性与临时性相结合的原则。 对于计划内的稽核项目，应事前通知被稽核单位，制定稽核方案；稽核结论形成后应与被稽核单位进行交换意见；编制稽核工作底稿和专项稽核报告，并对稽核中发现的异常进行跟催。 各子公司财务部门可参照集团公司专项稽核的模式开展专项稽核，同时亦需制订专项稽核计划，经本公司财务负责人核签后实施。 第四章 内部稽核的内容及范围 第十条 内部稽核的内容 1、各项财务制度、管理流程和授权是否得到较好执行； 2、各会计要素的确认、计量与披露是否适当，是否与财经法规、公司制度相违背； 3、会计政策及会计估计的使用是否遵循了一贯性原则； 4、财务各项收支是否执行了财务预算、