二手车交易税.doc

浅谈二手车交易税 二手车交易税的问题一直以来就是我国二手车市场发展的一个瓶颈，虽有在完善的二手车交易管理机制和规范的二手车市场，但是都难过二手车交易税这道“火焰山”。因为各方都对税费的问题反应不一，很难做到众人心目中的平衡。目前根据(二手车流通管理办法)的规定，拍卖公司进行二手车拍卖的时候需要缴4%的增值税，二手车经销公司需缴2%的增值税，但是由于二手车经纪公司和二手车交易市场不缴纳增值税，所以一些经销商和拍卖公司将二手车的交易环节交给经纪公司来做，这样就可以少交税率。 首先我们应该先明确二手车交易税是什么？《二手车流通管理办法》第二十四条规定：二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。《办法》第二十五条规定：二手车交易完成后，现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票，按法律、法规有关规定办理转移登记手续。 那么什么情况下需要缴纳二手车交易税呢？如果二手车的转让价格低于车辆原值，则不需要缴纳增值税，也不用缴纳个人所得税；但是如果二手车的转让价格超过原值，则按照2%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加。同时，对个人转让二手车取得的所得，应该按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。 并且二手车交易税的缴费标准是什么？需要缴纳增值税的二手车销售者，应区分增值税一般纳税人和非一般纳税人。自2010年9月1日起，对一般纳税人，可实行“先票后税”，即申请开具二手车发票时不缴纳税款，但必须向市场提供盖有“增值税一般纳税人”章戳的税务登记证(或增值税一般纳税人资格证书)原件和复印件(市场留存)，在次月征收期内申报纳税。对一般纳税人以外的其他非自然人实行“先税后票”，即此类纳税人到二手车市场申请开具二手车发票前，必须持《车辆鉴定评估报告书》按第十项“评估结论”确定的价格到主管国税局办税服务厅缴纳增值税，凭增值税《完税证明》到市场申请开具二手车发票。 现阶段，二手车税的不同所造成的问题是国内的二手车税所实行的办法中规定，在进行二手车交易时，拍卖公司需要缴4%的增值税，二手车经销公司需缴2%的增值税，而二手车经纪公司和二手车交易市场则不需要缴纳增值税，当然利益的天平永远不可能持平，同样进行二手车交易的经销公司和拍卖公司肯定不满了，所以一些二手车拍卖公司和经销公司利用拍卖公司和经纪公司的平台进行二手车交易，以至于可以少缴纳不少的增值税。 为了解决上述问题，我们有必要向大家解读二手车交易税有关规定。在2005年8月，商务部、公安部、国家工商行政管理局和国家税务总局联合下发了2005年第2号令－《二手车流通管理办法》（简称《办法》）。新《办法》自2005年10月1日起施行，原《商务部办公厅关于规范旧机动车鉴定评估管理工作的通知》（商建字[2004]第70号）、《关于加强旧机动车市场管理工作的通知》（国经贸贸易[2001]1281号）、《旧机动车交易管理办法》（内贸机字[1998]第33号）及据此发布的各类文件同时废止。 《办法》第二十四条规定：二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。《办法》第二十五条规定：二手车交易完成后，现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票，按法律、法规有关规定办理转移登记手续。 然而，二手车交易税有待改善。据中国汽车流通协会的统计，去年我国二手车交易量达到385万辆，同比增加15.37%。自2000年到2010年，我国二手车交易总规模增长了13倍，二手车市场已经成为汽车市场中新的增长动力。但是相比发达国家，还是有相当长的差距，不仅仅是因为二手车市场规范问题，其中一点因素就是二手车税率对二手车交易换件所造成的潜在影响，各种复杂的交易税很大程度上阻碍了购买二手车用户的购车欲，导致一些潜在用户的流失，所以目前的二手车市场应该最先解决的就是二手车税率的问题，怎样制定出合理的税率标准以及怎样划分级别，是对相关规定的重要考验。 不过据了解，一系列涉及二手车发展的新政和举措正在酝酿和探讨之中，并有望于年内出台。据悉，新政内容涉及放宽产权登记制度、调整二手车增值税以及完善流通法规，培育二手车市场。 　那么二手车交易税具体实施细则是什么？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，非自然人销售自己使用过的旧机动车时，应自2010年9月起全部征收增值税，具体政策如下： 1.增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，属于不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销售额和应纳税额的计