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第八章 商业银行财务报表与绩效评估 §1　商业银行财务报表 §2　商业银行绩效评估指标 §3　商业银行绩效评估方法 §1 商业银行财务报表 一、资产负债表 二、损益表（利润表） 三、现金流量表 §2 商业银行绩效评估指标 一、商业银行经营目标 二、绩效评估中的盈利性指标 绩效评估中的盈利性指标（续） 商业银行加权风险资产收益率计算举例 §3 商业银行绩效评估方法 一、比较分析法 二、比率分析法 三、因素分析法 因素分析法（续） 因素分析法（续） * * 编制依据 根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制。 编制原则 资产项目 负债项目 所有者权益项目 举例 利润表与资产负债表的相关性 编制依据 根据平衡式“收入-支出＝利润”编制。 利润表的结构 现金流量表与资产负债表、利润表的相关性 编制依据 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 举例 具体目标 盈利性 流动性 清偿力和安全性 根本目标：价值最大化 （利息收入/总生息资产） -（利息支出/总计息负债） 净利差率 NIM 公 式 指 标 净利润 / 期初和期末资产余额的均值 资产收益率 ROA 净利润 / 普通股股数 每股盈余 EPS 净利润 / 股东权益净额 股权收益率 ROE 业务及管理费 /营业收入 收入成本率 净利润 /（期初和期末加权风险资产均值 +市场风险资本调整均值） 加权风险资产 收益率 手续费及佣金收入 / 营业收入 手续费及 佣金收入占比 （利息收入-利息支出）/生息资产总额 净利息收益率 IM 公 式 指 标 假设甲、乙银行为一家商业银行的两个分支机构。2009年，甲银行实现净利润9500万元；乙银行实现净利润11500万元。同时，2009年末，两家银行的资产余额均为100亿元，其具体资产结构如表所示（由于表外加权风险资产计算较为复杂，故简单地不分细项计算，且风险权重以100%计算）。 问题：计算两银行的加权风险资产收益率，分析比较其经营业绩。 讨论：关于收入成本率 收入成本率指标是银行成本控制水平和经营效率的表现。有一种观点认为，该指标值越高，将必然导致银行利润和效率的降低。 你怎么看？ 比较标准的选择： 法定标准 同业标准 计划标准 历史标准 Note： 计算口径的一致性 时间跨度的一致性 计算方法的一致性 1.相关比率 2.结构比率 3.动态比率 1.要点 2.两因素分析法 3.三因素分析法 4.四因素分析法