中国人大出版中财各章会计分录大全.doc

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中级财务会计各章分录 第八章 流动负债 (一)流动负债 一、短期借款 ⑴借款时 借:银行存款 贷:短期借款 ⑵预提利息 借:财务费用 贷:应付利息 ⑶支付利息时 借:应付利息 贷:银行存款 二、应付票据 1)签发票据时 借:原材料 PS:当银行承兑汇票无力支付时 应交税费 借:应付票据 贷:应付票据 贷:短期借款(支付罚息计入财务费用) 当商业承兑汇票无力支付时 2)支付时 借:应付票据 借:应付票据 贷:应付账款 贷:银行存款 三、.应付账款 1)购入原材料时 借:原材料 应交税费 贷:应付账款 2)支付账款时 借:应付账款 贷:银行存款 财务费用(有现金折扣时) 四、应付职工薪酬 (一)应付工资 1)如果用将现金发放工资,按应发现金提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 2)实际发放工资时 借:应付职工薪酬---工资 贷:库存现金 3)如果通过银行转账的方式发放工资 借:应付职工薪酬---工资 贷:银行存款 4)结转代扣款时 借:应付职工薪酬---工资 贷:其他应付款(等其他项目) 5)结转代扣个人所得税时 借:应付职工薪酬---工资 贷:应交税费 月份终了进行分配,计入有关费用 借:生产成本(生产工人) 制造费用(车间或分厂管理人员) 管理费用(厂部行政管理人员) 销售费用(专设销售机构人员 在建工程(在建工程人员) 贷:应付工资 (二)、应付福利费 1)发生福利费支出时。 借:应付职工薪酬---职工福利 贷:库存现金(银行存款) 2)分配时: 借:生产成本(制造费用等) 贷:应付职工薪酬---职工福利 (三)应付社会保险费和住房公积金 1)应由职工负担部分,扣除职工工资 借:应付职工薪酬---工资 贷:其他应付款 2)由企业负担,按照用途分配 借:生产成本(制造费用等) 贷:应付职工薪酬---社会保险费 3)缴纳时 借:其他应付款 贷:银行存款 借:应付职工薪酬---社会保险费(住房公积金) 贷:银行存款 (四)应付非货币性福利 【视同销售,按产品或外购商品作为非货币性福利的,按公允价值】 1) 借:应付职工薪酬---非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费---销项税 借:主营业务成本 贷:库存商品 2)提供住房等资产使用时,根据住房每期应计提的折旧确定 借:应付职工薪酬---非货币福利 贷:累计折旧 3)租赁住房等资产提供给员工使用的,根据租金确定 借:应付职工薪酬---非货币性福利 贷:银行存款 4)分配【同上】 五、应交税费 (一)应交增值税—进项税 【不得抵扣的进项税额】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 上述购进货物和销售免税货物的运输费用 购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣 1)例:购进自用的应征消费税的小汽车买价100000 增值税17000 运杂费500 借:固定资产 117500 贷:银行存款等 117500 2)购进原材料 借:原材料 注:运输费7%可以抵扣 应交税费---应交增值税 贷:银行存款 3)一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借:原材料(买价*87%) 应交税金-应交增值税(进项税额)(买价*13%) 贷: 银行存款等 4)进项税转出 借:(有关科目) 贷:应交税费---应交增值税(进项税额转出) 例: 自建房屋领用原材料 借:在建工程 贷:原材料 应交税

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