税收政策培训.ppt

税收政策培训 开发区地税局 个人所得税热点问题 1、单位支付考察费、奖励个人外出旅游 对于企业和单位以培训班、研讨会、工作考察等名义，通过为营销业绩突出的营销人员负担旅游费用方式的奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 企业雇员——与取得奖励当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 非雇员——按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 ——参见京财税[2004]188号 2、单位给客户礼品 部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。 按照 “其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。 ——京地税个[2000]113号 3、个人因公务用车制度改革取得补偿收入的计税规定 因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。 按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税。 不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 ——国税函【2006】245号 国税发【1999】58号 4、单位为个人负担通讯费的征免税规定 单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。 单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。 ——京地税个【2002】116号 5、关于私车公用 对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得： ⑴有租赁协议——按财产租赁所得计征 ⑵无租赁协议——与当月工资合并，按工资薪金所得计征 ——京地税个【2002】568号 6、企业年金的计税规定 企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险 。 （对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。） 一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：????应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）??? ?参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。 四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。 代扣代缴单位进行个人所得税全员全额明细申报时，将企业为个人缴纳的年金在申报软件中工薪税目下的“企业缴费个人年金”细目中单独填报。 ——京地税个[2010]9号 7.个人取得各类保险收入的计税规定 （一）商业保险的计税规定 商业保险是指投保人根据合同约定，向保险公司支付保险费，保险公司根据合同约定承担赔偿金的责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时给付保险金责任。 对企业为员工支付商业保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 ——国税函【2