2015年江苏分所会计报表审计业务工作指南.docx

2015年众华江苏分所会计报表审计业务工作指南 【共 NUMPAGES 16页第 PAGE 13页】 2015年众华江苏分所会计报表审计业务工作指南 2015年度审计工作即将开始，鉴于本所在2014年度会计报表审计业务中存在的问题和不足，以及会计准则变化对审计工作的一系列影响，特制定本指南，以指导和规范本所审计工作，要求审计业务部门人员遵照执行。具体内容如下： 一、针对送审的报告和底稿各项目组不一致事项进行统一 1、含母公司的合并审计报告，有的项目组在报告中表述为“合并及公司”，有的项目组在报告中表述为“合并及母公司”。现明确统一为：“合并及公司”。 2、非合并会计报表中的资产负债表有的项目组填“归属于母公司所有者权益合计”，有的不填；利润表有的项目组填“归属于母公司所有者的净利润”和“归属于母公司所有者的综合收益总额”，有的不填。现明确统一为：“不填”。 3、合并审计报告附注中合并范围内公司间的相互担保如何披露，各项目组不统一，如：有的项目组统一调整为信用贷款，或有事项中不再披露；有的项目组仍按个别报表的披露方式将内容粘贴至合并附注进行披露。现明确统一为：“统一调整为信用贷款，或有事项中不再披露”。 4、合并报告附注中简称“公司”或“本公司”时，部分内容披露不明确，如“公司”或“本公司”是反映的合并概念和数据，而在描述担保时，内容出现混乱现象。现明确统一为：“如合并报告附注将合并概念范围内统一简称为“公司”或“本公司”时，对母公司内容的披露须直接用母公司的简称“××公司”来披露，不可含糊其辞。” 5、审计报告收件人不统一：有的为被审计单位；有的为被审计单位+全体股东；有的为被审计单位+董事会；有的为被审计单位和集团、国资委等。现明确要求：“业务部门在签约定书时，应明确约定致送审计报告对象。省、市国资委下属企业的年报审计报告应在约定书中约定致送对象包含被审计单位，则出年报时，收件人只写被审计单位，不再加全体股东和董事会等后缀；其他报告原则上收件人为委托方；特殊情况另议。” 6、在附注中是否列管理费用和销售费用的明细内容，各项目组不统一。有的项目组列明细，有的项目组不列明细，总所样本要求列示。现明确统一为：“以会计报表为审计主体的审计报告附注均要求列管理费用和销售费用的明细内容”。 7、总所附注模版中每个科目披露的最后有“年末数比年初数（或本年发生数比上年发生数）增加 元，增加比例为 ％，增加原因为：”的内容，本所各项目组报告附注中对各科目本年与上年（本年末与上年末）增减变动是否披露以及披露的分寸、尺度不统一，有的每个科目均写变动额、变动率和增减原因，披露过度，降低了工作效率；有的应披露的重要事项未充分披露。现明确统一为：“根据重要性和异常性判断是否须披露，非重要和非异常的不须披露，具体尺度由项目经理把握，部门主任掌握”。 8、审计交换意见不统一：（1）格式不统一：（2）编制与不编制不统一；（3）送审和不送审不统一。现明确统一为：“按总所Z230与委托方的沟通函的模版统一填写，项目经理提交部门主任和质控部审核时应将所有主要问题列出并以电子版方式送审，归档时，将与客户沟通一致的内容由客户盖章的纸质版放底稿中。如的确无任何问题和事项须进行沟通，要求项目组在沟通函中说明“无需要沟通事项”的字样，随报告一同送审”。 9、调整系统不统一：每个项目经理选用自己最熟悉、最顺手的调整系统，故各项目组所使用的审计调整系统五花八门，导致负责合并的项目经理无法将合并范围内的公司调整系统顺利导入合并系统，也让底稿检查人员感到本所执业标准随意。现明确统一为：“在调整改用新的审计软件之前，非集团合并项目，可由项目经理仍使用原自己熟悉的调整系统；属集团合并项目，由负责合并的项目经理统一规定合并范围内企业的审计调整系统版本。 10、资产负债表和权益表用表内容不统一。按规定，股份公司应选用股东权益、股本、库存股等项目，有限公司应选用所有者权益、实收资本等项目，但部分项目组将有限公司的实收资本列为股本、所有者权益列为有股东权益等。现明确要求：“按客户的公司性质正确填制相关表格内容。” 11、部门主任向质控部送审报告和底稿资料不统一，部门主任往往只向质控部送审电子版审计报告，其他要求一并送审的资料—纸质工作底稿、调整分录、交换意见等必备审核资料经常迟迟不到。现明确要求：“根据本次修改后的《2014版审计报告及工作底稿审核受理单》，原则上要求送审资料须一次性到齐，质控部确定符合受理条件的，方予安排审核。《受理单》中符合受理条件的时间以最后一项内容的到达时间为准”。 12、审计报告附注中的固定资产、无形资产、投资性房地产净值增减变动数据是否填列不统一，有的项目组填，有的项目组不填。现明确统一