李晓慧青岛班课件.doc

PAGE PAGE 66 简介 李晓慧，河南南召，经济学博士，教授，博士生导师，现任中央财经大学会计学院党总支书记、副院长，任中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员，任中国会计学会审计委员会委员，曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。 在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2000年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿编制个案》（2003年）、 《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2004年）、《会计与资本市场案例研究》（2006年），《审计学：实务与案例》（2008年）、《审计学实务与案例学习指导书》（2008年） 、《风险管理框架下审计理论与流程研究》（2009）、《资本市场会计信息披露案例》（2011） 。 新审计报告准则修改内容及其运用研究 主讲人：李晓慧 hui811@ 讲授主要内容 一.新审计报告准则修订内容 二.注册会计师出具审计报告的习惯 三.不同审计报告的意见类型选择及其案例 四.特殊事项对审计报告意见的影响 一.新审计报告准则修订相关内容 涉及到的相关的准则1/3 修订后： 1.中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 2.中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 3.中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 4.中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 5.中国注册会计师审计准则第1153号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 6.中国注册会计师审计准则第1241号——评价审计过程中识别出的错报 7.中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 涉及到的相关的准则2/3 8.中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 9.中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 10.中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 11.中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 12.中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 13.中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 14.中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计师的工作 15.中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作涉及到的相关的准则3/3 16.中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 17.中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 18.中国注册会计师审计准则第1503 号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 19.中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 20.中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 财务报告编制基础1/2 财务报告编制基础：会计主体进行会计核算和编制财务报告的标准通用目的编制基础，是指用以满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 适用的财务报告编制基础 ：法律法规要求采用的财务报告编制基础，或者管理层和治理层在编制财务报表时采用的适合被审计单位性质和财务报表目标的财务报告编制基础。 财务报告编制基础2/2 会计主体类型不同，采用的财务报告编制基础可能不同。 同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。 财务报告编制基础对审计准则的影响“财务报告编制基础”在审计准则中是一个基础性概念。不同的财务报告编制基础对编制财务报表的要求不同，相应地，审计准则对注册会计师审计时需要考虑的事项、实施的程序以及发表审计意见的形式等方面的要求也存在一些差异。 重要性 1.财务报表层次的重要性即如果错报超过该金额，合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策根据财务报表使用者的信息需求确定基准，然后乘以一定的百分比；考虑是否需要根据被审计单位的实际情况进行调整。 2.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平特定类别的交易、账户余额或披露发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报