初级会计实务第二章——负债.ppt

初级会计实务 负债 负债概述 定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 分类 流动负债 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债 长期负债偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 短期借款 定义 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 核算 企业的短期借款利息一般采用月末计提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，计入“财务费用” 借：财务费用 贷：应计利息 应付及预收账款 应收账款定义 企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 账务处理 发生 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。获得的现金折扣，在偿付时冲减财务费用。 偿还 转销 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 应付票据 定义 企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 企业应当设置“应付票据备查簿”，记载商业汇票的种类、号码、出票日期、到期日、票面余额、交易合同号、收款人姓名（单位名称）、付款日期、金额 应付票据账务处理 不带息票据 发生 企业支付银行承兑汇票的手续费应当计入当期财务费用。 偿还 转销 应付商业承兑汇票到期，如无力支付票款，应将应付票据按面额转入应付账款；应付银行承兑汇票到期，如无力支付，应计入短期借款。 带息票据 带息票据利息计入当期财务费用。 预收账款 预收账款 1、发货后冲销的预收账款数额 2、退回购货方多付账款的数额 1、发生的预收账款数额 2、购货方补付账款的数额 预收的款项但尚未向购货方发货的数额 应收的款项 应付职工薪酬 定义 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工：1、与企业订立劳动合同的所有人员。 2、由企业正式任命的企业治理层和管理层人员。 3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员。 应付职工薪酬 职工薪酬内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8、其他 应付职工薪酬账务处理 确认、计提 借：生产成本——基本生产成本（生产员工） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（一般管理人员） 销售人员（销售人员） 在建工程等 贷：应付职工薪酬——XXX 应付职工薪酬账务处理 发放 借：应付职工薪酬——XX 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——XX 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认为主营业务收入。 企业支付租赁房屋等资产供职工无偿使用发生的租金，贷记银行存款。 应交税费 通过“应交税费”科目核算的内容： 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、教育费附加等。 印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 应交增值税 定义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税纳税人：在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。 纳税人分类：一般纳税人、小规模纳税人 应交增值税 增值税种类 生产型增值税：对购入的固定资产及其折旧均不予抵扣。 收入型增值税：对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已计提折旧的价值予以扣除。 消费型增值税：允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。 2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。 应交增值税 准予从销项税额中抵扣的进项税额有： 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 科目设置 主科目—应交税费，一级明细科目—“应交增值税”，二级明细科目—“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 应交增值税 采购 企业购入免征增值税货物，一般不能抵扣增值税销项税额。 购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额。并准予从企业的销项税额中扣除。 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。 应交增值税 进项税额转出 购进的货物放生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或者个人消费等）。 属于转作待处理财产损失的进项