中级财务会计各章节课件.doc

第八章财务会计报告 济南大学管理学院 隋敏 财务会计报告及其作用 财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表附注组成。 作用 满足会计信息使用者决策的信息需求 财务会计报告的目标 决策有用观 受托责任观 财务报表的分类 按反映的经济内容分类 动态报表和静态报表。 动态报表是反映企业一定期间经营成果、现金流量和所有者权益变动情况的报表，如利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 静态报表是反映企业一定时点资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表。 财务报表的分类 按编报时间分类 月报、季报、半年报和年报。 月报、季报、半年报统称为中期财务报告 按编制单位分类 单位财务报表和汇总财务报表 个别财务报表与合并财务报表 财务报表的分类 按服务对象分类 内部报表和外部报表。 内部报表是为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报表，它一般不需要规定统一的格式，也没有统一的指标体系。 外部报表是企业向外提供的会计报表，称财务报表，主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等使用，通常有统一的格式和规定的指标体系。 财务报表的编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解 资产负债表 资产负债表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本的会计恒等式，按照一定的分类标准和排列次序，把企业在某一特定日期所拥有的资产、负债和所有者权益三项要素的所属项目予以规范排列编制而成的以总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表 资产负债表项目的分类与排列 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 所有者权益 资产负债表 资产负债表项目的列示 “货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 “存货”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、 “无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业期末持有的相应资产的账面余额扣减累计折旧（折耗）、累计摊销、累计减值准备后的账面价值。 资产负债表 资产负债表项目的列示 “一年内到期的非流动资产”项目，反映长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用等资产中将于1 年内到期或摊销完毕的部分。 融资租赁出租方、以及分期收款销售且实质上具有融资性质的“长期应收款”项目，反映扣减相应的“未实现融资收益”后的净额。 “一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1 年内到期的部分。 资产负债表 资产负债表项目的列示 “长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，融资租赁承租方、以及分期付款购购买固定资产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的“未实现融资费用”后的净额。 资产负债表的编制方法 ①根据总账科目余额填列。如交易性金融资产、短期借款、实收资本、资本公积、应付职工薪酬等；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如货币资金项目。 ②根据明细科目余额计算填列。如应收账款项目＝应收账款的借方余额＋预收账款的借方余额、类似的还有预收账款、应付账款、预付账款等项目 ③根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如长期借款，要把一年内到期的分出来 ④根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如固定资产、应收账款、长期股权投资、无形资产等 ⑤综合运用上述填列方法分析填列。如存货等 资产负债表的格式与结构 资产负债表的结构，包括表首、表体两部分。其中： 1、表首——列示报表的名称、编制单位、编制日期、货币计量单位和报表编号。 2、表体——即报表主体，是资产负债表主体和核心，用于揭示和反映企业在某一时点的资产、负债和所有者权益三要素的状况。其格式有“账户式”和“报告式”两种。 （1）账户式。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为基础，将资产负债表主体分为左、右两方，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益，形成左右对称的结构，类似“T”型账户。 我国企业会计准则设计的资产负债表就是左右对称的账户式结构。 （2）报告式。即将资产、负债及所有者权益采用垂直分列的形式予以报告。其具体形式又有两种： ①按照“资产=负债+所有者权益”的等式，上边的资产总计与垂直排列在下边的负债及所有者权益总计保持平衡。 ②按照“资产-负债=所有者权益”的等式，上边的资产总额与负债总额之差，与垂直排列在下边的所有者权益 利润表 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期