9章账务处理程序.ppt

* 模块九账务处理程序 账务处理程序的意义与种类 记帐凭证账务处理程序 汇总记帐凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总帐账务处理程序 9 * 任务9.1 会计核算程序预备知识 帐务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序” 是指会计凭证、会计帐簿、记帐程序等的有机结合。 会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系 会计帐簿：包括会计帐簿种类、格式、与凭证、报表的关系 记帐程序：指编制凭证、登记帐簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。 意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本 种类：（1）记帐凭证帐务处理程序；（2）汇总记帐凭证帐务处理程序 （3）科目汇总表帐务处理程序；（4）多栏式日记帐帐务处理程序 （5）日记总帐帐务处理程序 一、会计核算程序的意义 * 二、设计账务处理程序要求（略） 三、账务处理程序的种类 1、记帐凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记帐凭证账务处理程序 * 任务9.2 记账凭证核算程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 ② ① ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 记帐凭证帐务处理程序 * 一、记账凭证核算程序的特点： 根据记帐凭证直接登记总分类帐； 二、记账凭证核算程序下记账凭证与账簿的设置 三、记账凭证核算程序的一般处理步骤 四、优缺点及适用范围： 简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记帐工作量大。 适用情况： 适用于小型企业 * 任务9.3 科目汇总表核算程序? 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 ② ① ③ ④ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 科目汇总表帐务处理程序 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 科目汇总表 * 1. XXX 5. XXX 7. XXX 6. yyy 8. yyy 9. yyy AAAA BBBB 工作底稿 现金科目 1. XXX 5. XXX 7. XXX 6. yyy 8. yyy 9. yyy MMM NNN 工作底稿 管理费用 * 一、科目汇总表核算程序的特点： 一般要求编制 “科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。 二、科目汇总表核算程序下凭证和账簿的设置 采用这种核算程序，与记账凭证核算程序相同。 三、科目汇总表的编制方法 四、科目汇总表核算程序的一般处理步骤 五、优缺点和适用范围 根据科目汇总表登记总分类帐；简化了总帐登记工作；试算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查帐。 适用情况：适用于大中型企业 * 任务9.4 汇总记账凭证核算程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 表示填制、登记、编制关系 表示核对 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 ② ① ③ ④ ④ ④ 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ * 一、特点： 定期编制科目汇总表。 汇总凭证可以5天、10天编制一次。 根据汇总记帐凭证登记总分类帐； 二、汇总记账凭证核算程序下的凭证和账簿的设置 三、汇总记账凭证的编制方法 四、核算步骤 五、优缺点和适用范围 简化记帐工作、反映对应关系；但简化程度还不够。 适用性：适用大中型企业。 任务9.5 日记总账核算程序 一、日记总账核算程序的特点 二、日记总账核算程序下会计凭证和账簿的设置 三、日记总账核算程序的一般处理步骤 四、日记总账核算程序的优缺点和适用范围 * * 三种手工账务处理程序的区别 特点 登记总账依据 优点 适用范围 缺点 1、记 记账凭证 2、汇 汇总记账凭证 简化总帐对应清晰 工作量大 3、科 科目汇总表 4、多 收付:多栏式日记账 转账：同1或3 5、日 记账凭证 简化总帐试算平衡 无对应关系 简化总帐 日记帐多 对应清晰简化记帐 帐页过长 汇总记 账凭证 科目 汇总表 日记账 用多栏式 总账用 多栏式 规模小， 业务简单 规模大， 业务量