城市维护建设税.ppt

第五章 城市维护建设税 学习目标 Contents 基本规定： 缴纳“三税”义务的单位和个人 特殊规定： 外商投资企业和外国企业及外籍个人 进口货物的单位和个人 增值税或消费税 第一节 纳税人、税率及计税依据 一般规定： 根据纳税人所在地不同，设置地区差别比例税率。 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地区不在市区、县、镇的，税率为1％。 特殊规定： 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，城建税税率按 适用税率执行； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按 适用税率执行。 【提示】要记忆城建税的税率。 第一节 纳税人、税率及计税依据 一般规定：纳税人实际缴纳的“三税” 之和。 第一节 纳税人、税率及计税依据 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007年） A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 第二节 应纳税额的计算 城建税税额的计算公式： 应纳税额 ＝(增值税+消费税+营业税)×税率 【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【例题·单选题】（2009年）某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）元。　　A.5000　　　　　B.7000 　　C.8000　　　　　D.10000 第三节 税收优惠 1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随着三税的减免而减免； 2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库； 3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 第三节 税收优惠 【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（2008年） A.该企业应缴纳的营业税为4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 第四节 征收管理 第四节 征收管理 【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(? ? )。（2010年） A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地? D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 第四节 征收管理 【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 PS:教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。 PS:教育费附加的有关规定 【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（ ）。 A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳 B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教