第二章 税收筹划的运作框架.ppt

第二章 税收筹划的运作框架 本节内容提要 本节内容提要 　　 　　 　　 本节内容提要 　　 本章结构 本章重点难点 重点：税收筹划方案的设计与选择、跟踪和绩效评估 第一节 税收筹划运作管理 第二节 税收筹划的前期调查与研究 第三节 税收筹划方案的设计与选择 第四节 税收筹划方案的实施和修正 第五节 税收筹划方案的跟踪和绩效评估 第六节 税收筹划运作的基本原则 难点：税收筹划方案的设计与选择 厦门大学财政系 第一节 税收筹划的运作管理 一、税收筹划运作管理概述 二、税收筹划运作的组织管理 四、税收筹划的业务流程设计 三、税收筹划运作的人员管理 一、税收筹划运作管理概述 税收筹划也应属于管理的范畴之一。它解决的是5W1H的问题，是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。 税收筹划的运作可以遵循一定的基本框架。税收筹划人员可以将一环紧扣一环的工作纳入一定的次序，进行工作表上的安排，从而提高税收筹划的效率，节约筹划的非税成本。 二、税收筹划运作的组织管理 企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成 （自行税收筹划） ，也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划） 。 委托外部的中介机构或个人 设立专门的税收筹划部门 or 由财务部 门进行 三、税收筹划运作的人员管理 首先，税收筹划对设计操作人员的知识结构有着很强的专业性要求和全面性要求。 其次，税收筹划人员必须具有相互协作的精神。包括筹划人员内部的互相协作和筹划人员与企业其他部门工作人员之间的有效协作。 四、税收筹划的业务流程设计 税收筹划的业务流程设计图： 了解筹划目标 任命项目经理，组成项目组  信息收集 诊断、评价  拟定各种可行方案  确定方案 工作总结 绩效评估 实施方案 监督反馈 审批 调整 第二节 税收筹划的前期调查与研究 一、了解税收筹划的目标 二、确定相关的组织和人员分工 三、进行相关的信息收集 从我国现行企业税收筹划的现状看，企业税收筹划的目标可分为两个层次： 涉税零风险 指企业在税收方面没有任何风险或风险极小以至可以忽略不计，是企业最低层次的筹划目标。 税后收益最大化 企业可以调整其经济活动，以合理利用国家各种税收 优惠政策，获取最大的税后收益。 一、了解税收筹划的目标 二、确定相关的组织和人员分工 对企业内部组织有关人员进行税收筹划的情况，一般需要确定经理人员（项目负责人）。 企业如果委托外部中介机构(比如税务师事务所)进行税收筹划，则应当签订委托协议或合同。 三、进行相关的信息收集 （一）税收筹划需要的信息 从信息的不同来源，可以将需要收集的信息分为内部信息和外部信息。税收筹划需要收集的信息主要包括： 内部信息 1.企业组织形式 2.财务信息 3.企业发展现 状与未来规划 4.企业对风险的态度 外部信息 1.政府的税收政策 2.税收法律法规 3.其他法律法规 三、进行相关的信息收集 （二）税收筹划对信息质量的要求 准确性 及时性 相关性 适度性 完整性 第三节 税收筹划方案的设计与选择 一、税收筹划方案的设计 二、选择最优的税收筹划方案 一、税收筹划方案的设计 实践中之所以可能存在不同的税收筹划方案，主要原因有： 税收制度的差异和税收优惠政策的多样化 企业在合法的前提下的自主经营权 会计方法的多样性 在税收筹划备选方案拟定之后，企业应当从企业的自身特点和需求出发，选择最终的筹划方案。 二、选择最优的税收筹划方案 第四节 税收筹划方案的实施和修正 专人负责，实施方案 方案实施过程中的再调研 实施方案的改进 一、税收筹划方案的跟踪和总结 税收筹划方案付诸实施后，企业内部筹划人员应当对方案进行跟踪，分析税收筹划的实际执行效果。企业通过方案跟踪，通过总结得失，可以为今后的筹划工作积累宝贵的经验教训。 第五节 税收筹划方案的跟踪和绩效评估 二、税收筹划方案的绩效评估 借鉴西肖尔的组织效能评价标准，税收筹划的绩效评估应考察以下方面：  1.目的与手段 3.硬指标与软指标 2.时间范围 4.价值判断 第六节 税收筹划运作的基本原则 守法原则 整体利益原则 立足长久原则 适时调整原则 成本效益原则