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第4章 营业税法 学习目标 知识目标: 理解开征营业税的现实意义; 了解营业税的基础知识; 掌握营业税的基本法律; 掌握营业税应纳税额的计算方法; 了解营业税的征收管理; 掌握营业税出口退税的计算方法。 技能目标: 培养自己的营业税的纳税意识; 运用营业税法解决实际问题。 能力目标: 检查某家该企业营业税的缴纳; 为企业进行营业税的纳税筹划。 4.1 营业税基础理论 4.2 营业税基本法律内容 4.3 营业税额计算与征收 4.1 营业税基础理论 4.1.1 营业税的概念 4.1.2 营业税的特点和作用 4.1.1 营业税的概念 4.1.1.1 营业税的定义 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在我国,是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种税。 4.1.1.2 营业税的由来 4.1.2 营业税的特点和作用 4.1.2.1 营业税的特点 1.征收面广,税源普遍。 2.按行业设置税目税率。 3.税率较低,设有起征点。 4.价内税,税收收入稳定。 5.征收管理简便易行。 4.1.2.2 营业税的作用 1.有利于组织财政收入。 2.有利于促进各行业协调发展。 3.有利于鼓励先进和鞭策落后。 4.2 营业税基本法律内容 4.2.1 营业税的征税范围 4.2.2 营业税的纳税人 4.2.3 营业税的税目税率 4.2.4 营业税的优惠政策 4.2.1 营业税的征税范围 营业税的征税范围为在我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的业务。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业。加工和修理修配劳务属于增值税征收范围,因此不属于营业税的应税劳务。单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,也不属于营业税的应税劳务。 4.2.2 营业税的纳税人 4.2.2.1 纳税人的一般规定 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。这里所称的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等;所称“个人”是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。 4.2.2.2 纳税人的特殊规定 4.2.2.3 营业税的扣缴义务人 4.2.3 营业税的税目税率 4.2.3.1 营业税的税目 现行营业税按照行业、类别的不同,分别设置了9个税目。 4.2.3.2 营业税的税率 我国现行营业税实行行业差别比例税率,具体税率分为3﹪、5﹪和20﹪三档。 4.2.4 营业税的优惠政策 4.2.4.1 法定性的减免税 4.2.4.2 行政性的减免税 4.2.4.3 行业性的减免税 4.3 营业税额计算与征收 4.3.1 营业税额的计算 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 4.3.3 营业税的征收管理 4.3.1 营业税额的计算 应纳税额=营业额×税率 4.3.1.1 计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额,营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 4.3.1.2 计税依据的具体规定 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 纳税兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的,从高适用税率。 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务,又涉及增值税的货物,即为混合销售行为。 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,一律视为销售货物,不征营业税;其他单位和个人的混合销售行为,则视为提供应税劳务,应当征收营业税。 4.3.2.3 兼营行为的税务处理 4.3.3 营业税的征收管理 4.3.3.1 纳税义务发生时间 4.3.3.2 纳税期限和纳税地点 4.3.3.3 纳税申报 本章小结 ●营业税时对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所征收的一种税。营业税的特点是征收面广,税源普遍;按行业设置税目税率;税率较低,设有起征点;价内税,税收收入稳定;征收管理简便易行。 ●营业税的税目包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。营业税实行行业差别比例税率。营业税由于涉及行业和业务范围比较广,情况比较复杂,对于一些特殊情况也
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