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ILT二级认证:财务管理 北京中交协物流人力资源 培训中心 骆念蓓 授课内容 财务控制(会计报表) 企业的商业行为(商业惯例) 商业交易(资金的来源和使用) 预算控制和现金流量 学习要求 掌握企业资本和融资的来源 掌握管理营运资本的不同方法 掌握如何运用不同的财务方式获取资产 掌握如何分析会计记录 掌握如何制定和控制预算 掌握商业交易的各组成部分及其过程 财务控制 概述 经营和损益表(损益表) 资产负债表 绩效比率分析 概述 财务控制通过会计报表的编制和使用进行(凭证—账簿—报表) 财务报表有助于考察企业的财务状况(资产负债表)和经营成果(损益表) 编制年度会计报表(资产负债表、损益表)是法律上(1985年公司法案)对公司的要求 损益表 概念:反映公司在某一特定时期经营成果的报表(期间报表) 组成内容 销售收入 经营表 销售成本 损益表 毛利 毛利 损益表 间接费用(管理费用) 净收益(税前) 损益表 经营表的要素: ——销售收入:销售商品/提供劳务的总收入 ——销售成本(直接成本):在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用(举例) ——毛利:销售收入与销售成本的差额,是考虑间接费用(管理费用)前的盈利 损益表 损益表的要素 ——毛利 ——间接费用:即管理费用(举例) ——净收益(亏损):毛利与间接费用的差额;总费用(直接成本+间接费用)与销售收入的差额 损益表 3. 损益表的作用 ——有利于管理者通过对损益表的分析,采取各种措施,改善经营成果 损益表的分析:本期数据与前期数据相比较 净收益低于预期的可能原因: 销售收入低;直接成本所占比重高;间接费用所占 比重高 ——有利于股东衡量企业经营管理的有效性 ——有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智 ——有利于税务机关评估企业应交税金 损益表 4. 损益表的局限性 ——提供的是历史信息 ——最终得出的净收益可能掩盖一些问题 C3驾驶证能开什么车 /chexing/c3.html 驾驶员之家 资产负债表 概念:反映公司在某一特定日期财务状况的报表(时点报表) 编制目的:对资金的来源和运用进行分类(流动和长期负债;流动和固定资产) 组成内容(典型项目) ——应收账款和应付账款:因购销业务产生的其他公司所欠债务(应收)或公司所欠债务(应付)(注意:应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务,即扣除坏账备抵后的净额) 资产负债表 ——资本:企业正在使用的有效资金 狭义:企业全部资产减去全部负债后的余额,即净资产 广义:全部资产减去流动负债后的余额,即净资产加长期负债(长期债权人投入的资本),揭示在企业中长期使用的资金 本书采用广义概念 资产负债表 ——运用资本总额:即广义上的资本,等于总资产(固定资产+流动资产)减去流动负债的差额 运用资本收益率:税前收益/资本(运用资本),反映组织运营好坏 ——营运资本:企业经营过程中可以使用的流动或易变现资金,等于流动资产减流动负债 C4驾驶证能开什么车 /chexing/c4.html 驾驶员之家 资产负债表 资产负债表的意义(作用) ——表明企业的基本结构,确立了经营管理层构建和决策的基础 ——说明借入多少资金,股东提供多少资金 ——说明多少资金可由企业视作长期资金,多少资金可由提供者通知偿还(即贷款人可随时要求债务人立即偿还) ——说明多少资金被非生产性资产占用,多少资金被用于创造利润? 绩效比率分析 比率分析:通过会计报表不同项目之间的相互关系,计算出比率,从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法(相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析)。 流动比率(营运资本比率):衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力 计算公式:流动比率=流动负债/流动资产 理想:2:1 3. 速动比率(酸性试验比率):衡量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力 计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债 理想:1:1 流动比率和速动比率评价:越高越好? 过高:增加公司机会成本,降低获利能力 企业的商业行为 信用控制 支付方式 商业交易程序 金融服务 信用控制 信用控制的意义:降低企业财务风险,减少资金使用成本 信用控制的手段 缩短信用期 选择对
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