北京-会计基础-(8)平行登记.pptx

《会计基础》 ——总分类账与明细分类账平行登记 主讲人:姚晓媛 主要内容 平行登记 含义和关系 平行登记的要求 平行登记的概念 概念：平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账，另一方面记入有关总分类账所属明细分类账户的方法。 总分类账概念 总分类账又称总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。 明细分类账的概念 明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标。 总账与明细账的关系 明细账是对总账资料的具体化和补充说明，是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户。 总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。两者相互补充，相互制约，从而可相互核对。 平行登记的意义 意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性. 平行登记的要求 凭证相同 登记时依据的是同一会计凭证 金额相等 记入总账与所属分类账户合计 的金额应当相等 期间相同 记入账户的会计期间应当相同 方向一致 总账与所属明细账户记录方向应当一致 要求 平行登记的结果 登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系： 总账账户余额 所属明细账户余额 期初 本期 期末 案例分析 Page  10 书：P86页 历年真题 总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。 （2001 判断）（ ） 答案：× 历年真题 平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是 （ ） （2007 多选） 总账账户期初余额=所属明细账户期初余额 总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计 总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计 总账账户期末余额=所属明细账户期末余额 答案：ABCD 总结 平行登记 凭证相同 方向一致 期间相同 金额相等