我国税收与GDP相互关系研究.doc

第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 9 页 我国税收与GDP相互关系研究 摘要：本文针对我国税收水平是否合理的问题，研究了我国税收与GDP的发展及现状，并用比率分析法和回归分析法分析了税收总额即各税种与GDP及各产业产值的关系，并提出了相关建议。 关键词：税收 GDP 回归分析 一、引言 税收是国家为了实现其职能，凭借政治上的权利，按照法律规定的标准，对单位或国民个人无偿取得财政收入的一种方式，是国家财政的主要来源。一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，而不合理的税收却阻碍经济发展、使正常的经济陷入衰退的通道。改革开放以来，我国税收收入与GDP都取得了巨大的发展，无论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度；而随着近几年收入差距拉大、居民消费降低等问题的出现，我国税收与财政方面取得的成绩遭到了学术界与社会的质疑。那么，现阶段我国的税收水平是否合理，我国税收与GDP是一种什么样的关系成为了我们不得不研究的问题。 二、我国税收与GDP的发展及现状 1．税收与GDP的总量状况 （1）GDP总量状况。如图1所示，自改革开放以来，我国GDP总量增长93倍，2009年达到340 506.9亿元。从总额来看，1978年，我国GDP只有3 645.2亿元；1986年突破1万亿大关，达到10 275.2亿元；到2001年，经过短短10年时间，GDP增长10倍，突破10万亿，达到109 655.2亿元；又在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过日本，仅次美国之后，是世界第二大国。从各产业来看，由于我国工业化与现代化的推进，第二产业与第三产业比重不断扩大，到2009年，第一产业产值35 226.0亿元，第二产业产值157 638.8亿元，第三产业产值147 642.1亿元；相对于1978年的第一产业产值1027.5亿元，第二产业产值1745.2亿元，第三产业产值872.5亿元，分别增长了34.3倍、90.3倍、169.2倍。 图1 我国GDP增长趋势图 （2）税收总量状况。如图2所示，自改革开放以来，我国税收总量增长115倍，2009年达到59 521.59亿元。从总额来看，1978年，我国税收只有519.28亿元；1985年增幅显著，达到2 040.79亿元；到1999年突破1万亿大关，达到10 682.58亿元。从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个人所得税为主，在2009年，各税收额分别为国内增值税18 481.22亿元，营业税9 013.98亿元，国内消费税4 761.22亿元，关税1483.81亿元，企业所得税11 536.84亿元，个人所得税3 949.35亿元。 图2 我国税收总额增长趋势图 2．税收与GDP的增长状况 （1）GDP增长状况。如图3所示，自改革开放以来，我国GDP增长迅速，平均年增长率为15.48%，为世界罕见。从总量来看，我国GDP增长率变化可分为三个阶段：第一个阶段是1978年至1990年，这一阶段的特点是GDP增长率年度变化大，增长不稳定；第二阶段是1990年至1999年，这一阶段的特点是GDP增长迅速增大又逐渐回落，是一个走向过热又逐渐回归的过程；第三阶段是1999年至2009年，这一阶段的特点是经济增长快速稳定，增长率逐渐上升。从各产业来看，第三产业增长率最高，其次是第二产业、第一产业，其平均年度增长率分别是18.33%、15.98%、12.38%，增长趋势与GDP总额增长趋势基本吻合。 图3 我国GDP增长率变化趋势图 （2）税收增长状况。如图4所示，自改革开放以来，我国税收增长迅速，平均年增长率为17.65%，超过GDP平均增长速度。从总量来看，1992年以前，由于我国处于经济体制改革的探索期，政策变动较大，税收增长率也随之高低变化，增长不稳定；1992年以后，随着我国市场经济体制改革目标的确定与国民的持续快速增长，税收增长率也比较稳定，一直保持在10%以上，多在20%左右，平均为18.67%，高于同期经济增长速度。从各税种来看，增长率最快的是个人所得税，平均增长率为26.21%；其次是国内增值税，平均增长率为24.58%；第三是营业税，平均增长率为17.83%；第四是国内消费税，平均增长率为17.62%；第五是关税，平均增长率为16.82%；第六是企业所得税，平均增长率为15.65%。 图4 我国税收总额增长率变化趋势图 三、比率分析 1．税收弹性分析 税收弹性是指税收收入变化率与经济增长率(通常用GDP增长率表示)之比，是用来表示税收的相对变化对于经济增长的相对变化反应程