现代内部审计发展趋势.ppt

联系方式 中国内部审计发展研究中心 研究员 南京审计学院国际审计学院 副院长 地址：江苏省南京市浦口区雨山西路86号 邮编：211815 手机 TEL：025 FAX：025 E-mail：zzwpaper@ 报告提纲 关于内部审计机构设置（隶属关系） 内部审计职能转变 内审人员的知识结构变化 内审与外审相结合 内部审计由事后评价转向事前预测 内部控制自我评估（CSA） 战略审计 联网审计 （一）国有企业 根据中国内部审计发展研究中心对内部审计在国有企业中隶属关系的调查： （二）上市公司 《上市公司章程指引》（中国证监会，1997）第八章第二节：“公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实施。审计负责人向董事会负责并报告工作”。 （二）上市公司 《上市公司治理准则》（中国证监会，2002）第三章第六节：“公司可以设立审计委员会，并且审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名会计专业人士，审计委员会的主要职责是：提议聘请或更换外部审计机构、监督公司的内部审计制度及其实施、负责内部审计与外部审计之间的沟通、审核公司的财务信息及其披露、审查公司的内控制度”。 案 例 一家利润超100亿元的超大型央企内部审计工作管理办法（节选） 派驻制现状、问题与建议 派驻审计处人员构成“1+2”。1名派驻审计处处长（正处级），由党组任命，2名普通审计人员，在当地招聘。受限于编制问题（总部无编制，派出人员编制在所在区域），派出人员工资由所在区域公司解决。办公费用则在集团单列。 同理，二级公司所属企业的审计人员，业务上归口二级公司，工资待遇则在所属企业。 派驻制现状、问题与建议 问题：受编制问题限制，因存在地区差异，派出人员的福利待遇难以平衡。加之派驻处审计人员少，缺乏上升通道。因此无法吸引优秀人才。 建议：派出审计人员的编制应划归总部，工资级别上浮半级。 二、内部审计职能转变——从查错防弊到为价值增值服务 IIA在国际内部审计专业实务框架（ International Professional Practices Framework）中提出对内部审计的必威体育精装版定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” (2009年1月) （一）内部审计价值增值的历史沿革 1947年第一次定义：建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。”由于当时内部审计人员的水平以及地位均相对较低，因此在实践中具有很大的局限性。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 1957年第二次定义：在第一次定义基础上添加了“它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制”的内容，从而提高了内部审计的地位，体现了其较高层次监督的职能。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 1971年第三次定义：“建立在审查经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。”该定义取消了“建立在财务、会计基础上”，此举预示着内部审计的方向由财务审计向经营审计转变。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 1978年第四次定义：“建立在以检查、评价基础上的独立活动，并为组织提供服务。”该定义的最显著特征是扩大了内部审计的服务范围，将“为管理服务”变为“为组织服务”。这就要求内部审计人员要以整个组织为服务对象，站在组织的立场上观察和评价问题，为组织的长远和全局利益服务。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 1990年第五次定义：主要明确了内部审计的范围，添加了“建立在组织内部的”这一内容，从而与外部审计相区别。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 1993年第六次定义：明确指出内部审计的目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，明确了内部审计服务的具体对象。 （一）内部审计价值增值的历史沿革 2001年第七次定义：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，从而帮助组织实现其目标。” （二）内部审计价值增值动因 实践动因 理论动因 （三）内部审计价值增值的功能内涵 为组织创造价值 增加自身价值 问题引入：有利无害吗？ 可能的负面效应 内部审计客观性可能受损害 内部审计确认服务和咨询服务的冲突问题 内部审计从事咨询服务成本问题 三、内审人员的知识结构变化 随着内部审计由财务领