研究开发费用的归集与税前加计扣除.ppt

研究开发费用的归集与税前加计扣除 主讲：范合玉 高级工程师 高级科技咨询师 （山东省科协注册） 0538-7872696(办) (手机) 邮箱：Fheyu@163.com 前 言 A、通过交流讨论建立一个原则、两个观念： 1、一个原则 ： “宽统计(核算)、窄抵扣”的原则 2、两个观念： 利用政策少交税也是企业经济效益 -----相对于争取国家资金补助 加计扣除不仅仅是财务的事情 -----相对于企业技术创新管理 B、以研发费用的归集为主线所涉及的内容。 1、企业技术创新体系与机制建设 ①创新平台建设：建立企业技术中心、工程研究中心、企业院士工作站、博士后科研工作站、泰山学者岗位等。 ②规章制度的建立：技术创新运行体系下的规章制度的建立。 2、以项目为载体的全过程管理 ①企业科技发展规划对企业发展战略规划的支持 ②企业年度技术创新计划的实施及过程管理。具体到：计划的论证、审查；项目立项建议书的编写、项目的实施、费用归集、鉴定（评议）、验收材料的编写、查新、专利申报、主持和参与标准化起草、争取新产品优惠政策，申报政府科技进步奖等。 C、研发费用归集与国家对企业的考核 1、国家统计局统计指标的要求（企业一套表） 2、国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求 3、国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重指标的要求 4、国家对企业高层管理年度考核指标的要求 5、政府行业对企业技术创新工作的考核 6、国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计抵扣企业所得税情况 引 子 国家为鼓励企业自主创新，自1996年起至今，连续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》是优惠力度最大的政策。 优惠政策是：政策中对企业研发费用规定:“在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除”。 前提条件是：“必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用（研发费用）实际发生额”。 企业如何满足这个前提条件，将国家对企业的优惠政策落实到企业。如何进行？是今天我们共同探讨的内容。 找出问题 分析原因 提出方法 1、立项滞后—统计上时间的缺失； 2、范围狭义—统计上范围的缺失； 3、内部协调—从科研到财务链的缺失； 4、企税沟通—财务到税务的间缺失； 需要讨论研究解决的关键问题 1、研发费用范围的界定 2、如何实现在财务上的归集 共同探讨的内容 1、深刻领会和学习国家政策,重点是国税发（2008)116号文件与过去相关文件政策的变化分析 2、项目管理与费用核算的方法 3、“加计扣除”资料的报送 4、“加计扣除”的注意事项 1、学习和领会国家政策 1、学习和领会国家政策 1、学习和领会国家政策 1.2 以国税发（2008)116号为文件标杆与相关文件政策的变化分析 相关文件中关于“研发费用”的界定分析 目前相关涉及的两个文件： ①财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（为新《企业财务通则》的配套规范） ② 科技厅、财 政 部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 1、学习和领会国家政策 　116号文中注意的几点： 第九条 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 第十三条 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 　　第十四条企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 2.项目管理与费用核算的方法 2.1.起草以项目为载体的管理办法。（科研、财务联合起草） 2.2.研发费用预算表与财务科目设置表的建立（科研、财务主办） 2.3.在财务系统中建立三维核算结构模式（财务主办、科研协作） 2.4.技术创新项目的立项与预算（科研主办、财务协办） ） 2.5.研发费用管理操作流程（科研主办 2.6.研发费用用支出公共项目处理（财务主办） 2.7.技术创新项目的管理与考核（科研主办） 2.8.完善抵免税工作的基础资料（台帐）（管理小组全体） 2.项目管理与费用核算的方法 2.1.起草以“项目”为载体的《管理办法》文件，规范企业技术创新项目的管理与费用核算、研发机构、研发费用的确定等内容，满足“116号”文件第九条等规定的要求 2.