事业单位资产业务会计分录.doc

PAGE \* MERGEFORMAT 1 【事业单位会计】 （2012〔新〕事业单位会计制度） 事业单位资产：固定资产、文物文化资产、 无形资产、对外投资 第四节 固定资产 会计科目： 1401 固定资产 1421 在建工程 1402 累计折旧 一、固定资产增加 1、购入不需安装设备实际成本： 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产 同时， 借：事业支出、经营支出等 贷：零余额账户用款额度、 财政补助收入、银行存款等 2、购入需要安装设备及安装成本： 借：在建工程 贷：固定基金——在建工程 同时， 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度、 财政补助收入、银行存款等 安装完工交付使用： 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产 同时， 借：固定基金——在建工程 贷：在建工程 3、购建固定资产扣留维修保证金： 借：固定资产〔不需安装〕 在建工程〔需安装〕（总价款） 贷：固定基金——固定资产 在建工程（实付款项） 贷：其他应付款（扣留的维修保证金） 同时， 借：事业支出、经营支出（实付款项） 贷：零余额账户用款额度、 财政补助收入、银行存款等 保修期满支付维修保证金： 借：其他应付款 贷：银行存款等 同时， 借：事业支出、经营支出等 贷：固定基金——固定资产 4、自建、改扩建与大型修缮固定资产 （1）转入改、扩建或大型修缮固定资产： 借：在建工程（原固定资产账面价值） 贷：固定基金——在建工程 同时， 借：固定基金——固定资产 贷：固定资产 借：累计折旧（已计提折旧） 贷：固定基金——资产折耗 （2）施工中结付工程价款： 借：在建工程 贷：固定基金——在建工程 同时， 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度、 财政补助收入、银行存款等 （3）建设期间发生借款利息： 借：其他支出——利息支出 贷：长期借款 同时， 借：在建工程 贷：固定基金——在建工程 （4）工程完工交付使用实际建筑成本： 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产 同时， 借：固定基金——在建工程 贷：在建工程 5、融资租入固定资产 （1）融资租入固定资产协议或合同价： 借：固定资产〔不需安装〕 在建工程〔需安装〕（协议租赁价） 贷：长期应付款 贷：银行存款（实付租赁及相关费用） （2）发生安装费用： 借：在建工程 贷：固定基金——在建工程 同时， 借：事业支出等 贷：银行存款等 （3）设备安装完工交付使用： 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产 同时， 借：固定基金——在建工程 贷：在建工程 （4）定期支付租金： 借：长期应付款 贷：银行存款等 同时， 借：事业支出、经营支出等 贷：固定基金——固定资产 6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税费： 借：固定资产 〔不需安装〕 在建工程 〔需安装〕 贷：固定基金——固定资产、在建工程 支付相关税费： 借：其他支出（税费支出） 贷：银行存款等 7、盘盈的固定资产，按同类实际成本或市价： 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产 二、固定资产出租与折旧 8、租出固定资产取得租金收入： 借：银行存款 贷：其他收入 9、按月计提固定资产折旧： 借：固定基金——资产折耗 贷：累计折旧 三、固定资产减少 10、无偿调出或对外捐赠固定资产，转入待处置资产： 借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（固定资产账面余额） 实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金： 借：固定基金——固定资产 贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗） 贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 11、以固定资产评估价或合同价对外投资： （见第七节对外投资） 12、出售固定资产，转入待处置资产： 借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（固定资产账面余额） 实现出售出售固定资产其对应的固定基金： 借：固定基金——固定资产 贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗） 贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 出售过程发生相关税费支出： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴税费、银行存款 出售固定资产取得价款收入： 借：银行存款等 贷：待处置资产损溢（处置净收入） 出售所得价款扣除相关税费后的净收入： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴财政款 13、盘亏或毁损、报废固定资产，转入待处置资产： 借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（固定资产账面余额） 报经批准予以处置，其固定资产对应的固定基金： 借：固定基金——固定资产 贷：固定基金——资产折耗（已提折旧对应的资产折耗） 贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值） 处置过程中发生的相关税费： 借：待处置资产损溢（处置净收入