老人長期照護機構的財務管理.ppt

*/54 * 明細分類帳 */54 * 現金簿 */54 * 現金收入傳票 */54 * 現金支出傳票 */54 * 轉帳傳票 */54 * 財產目錄表 */54 * 捐贈收據 */54 * 接受各界捐款使用情形報告書 */54 * 4-3-2財務結構分析 負債對資本比率：外部舉債資源與內部自有資源比率，該比率越低越好。 資本比率：自有資本所佔之比率。該比率越高，表負債率越低。 */54 * 4-3-3經營績效分析 應收帳款週轉率：檢測機構總資金周轉及收帳能力，應收帳款週轉率越高越好。 */54 * 4-3-3經營績效分析 應付帳款週轉率：應配合應收帳款週轉率。該比率越高，則週轉越困難。 總資金週轉率：越高越佳。 營運資金週轉率：越高越好。 */54 * 4-3-4獲利能力分析 毛利率：經營績效而言，比率越高越佳。 營業利益率：就經營績效而言，比率越高越佳。非財團法人因不得接受捐贈，故營業利益率和毛利率會較高。 */54 * 4-3-4獲利能力分析 淨資本報酬率：機構自有資本之稅後獲利能力，比率越高越佳。 資產報酬率：就經營績效而言，比率越高越佳。 */54 * 5 財務計畫與計算 短期財務規劃：與年度預算有關 中期財務規劃：非財團法人屬性與公設民營單位。 長期財務規劃：財團法人屬性之長照機構。 */54 * 5-1確立目標與財務規劃 短期規劃依有無歷史資料作分類 增支規劃法(有) 零基規劃法(無) 確立機構目標 (短、中長期) 編製預算 (經營預算、財務預算) 研擬行動計畫 (短期工作計畫 中長期策略方針) 考核評估 (決算) 目標再修訂 */54 * 5-2增支預算法 依現行之資訊為基礎，對預算進行調整。調整因數有： 通貨膨脹 進住個案量收費標準 進住身分類別（自費、公費） 服務效率及品質 景氣循環 */54 * 5-3預算編制與控制 引導財務資源的分配，由收支餘絀表，了解未來ㄧ年收入費用，與財務結構變化，及現金流量餘額。 內容依序為：預算內容、上年度預算比較、預算差異之說明與處理。 編列以服務內容為標的編製，亦可配合稅務規定編製。 */54 * 5-4預算控制 係透過實際執行與預算比較。 可分為期中比較和期末比較，以利機構效率提升與改進。 其分析原因可分為： 可控制：效率、品質服務 不可控制：通貨膨脹、同業競爭、物價波動 */54 * 6 成本管理 管理上依成本與成本標的之關係，可分為直接成本與間接成本。 成本依習性又分為： 固定成本 變動成本 半固定成本 半變動成本 */54 * 6-1機構之損益兩平分析 係在分析機構須達多少營業額與個案數。估計盈虧分界點分析分法有： 方程式法 邊緣貢獻法 總成本＝變動成本＋固定成本 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入＝總變數成本＋總固定成本 總收入－總變數成本－總固定成本＝0 */54 * 6-1-1方程式法 總營業收入＝總成本±盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入－總變數成本－總固定成本＝0 總固定成本 床位數〈服務量〉=------------------ 單價-單位變動成本 總固定成本 服務收入 =------------------ 1-變動成本率 */54 * 6-1-2邊緣貢獻法 係指營業收入減變動成本後之餘額，代表機構可以收回固定成本，且產生利潤。 固定成本 服務量 =------------------ 單價-單位變動成本 固定成本 服務收入 = ------------- 邊際貢獻率 固定成本 = ------------- 邊際貢獻 ----------- 收入 */54 * 6-1-3 範例： 例：xx護理之家每個月固定成本$513,000元， 每位老人收費$18,000元，每位老人變動 成本為$9,000元。 $513,000 損益兩平點之老人服務量= ---