审计独立性论文.doc

PAGE 1 - 论审计的独立性 摘要：2007年，我国施行了新的会计准则和独立审计准则，这对注册会计师行业的发展是一大机会，我国的注册会计师由于行业起步晚，其民间审计的特点——独立性还存在着很大的问题，其独立性既受到了宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，也受到会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响。而有因审计独立性一直被业界及社会公众认为是审计的灵魂，独立性的存在使得注册会计师出具的审计意见能为社会公众所普遍接受。所以审计的独立性又显得尤为重要。如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。本文分析了审计独立性内涵及影响注册会计师审计独立性的因素的基础上，对如何提高我国注册会计师独立审计的独立性进行了初步探讨，这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。 关键词：审计独立性；?职业道德水平；?社会环境 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc272155839 一、审计独立性的内涵 PAGEREF _Toc272155839 \h 4 HYPERLINK \l _Toc272155840 二、外界因素对独立性的影响 PAGEREF _Toc272155840 \h 5 HYPERLINK \l _Toc272155841 1、影响注册会计师的独立性的因素 PAGEREF _Toc272155841 \h 5 HYPERLINK \l _Toc272155842 (一)职业道德水平 PAGEREF _Toc272155842 \h 5 HYPERLINK \l _Toc272155843 （二）社会环境 PAGEREF _Toc272155843 \h 6 HYPERLINK \l _Toc272155844 三、我国审计独立性的现状 PAGEREF _Toc272155844 \h 8 HYPERLINK \l _Toc272155845 1.我国审计市场的现状是供大于求 PAGEREF _Toc272155845 \h 8 HYPERLINK \l _Toc272155846 2.我国的一些注册会计师缺少其他专业知识 PAGEREF _Toc272155846 \h 8 HYPERLINK \l _Toc272155847 3.目前我国尚未形成一个健全的审计市场 PAGEREF _Toc272155847 \h 8 HYPERLINK \l _Toc272155848 四、如何避免审计独立性受到影响的建议与思考 PAGEREF _Toc272155848 \h 9 HYPERLINK \l _Toc272155849 （一）加强注册会计师职业道德教育 PAGEREF _Toc272155849 \h 9 HYPERLINK \l _Toc272155850 1、榜样示范、舆论引导法。 PAGEREF _Toc272155850 \h 9 HYPERLINK \l _Toc272155851 2监督及激励法。 PAGEREF _Toc272155851 \h 9 HYPERLINK \l _Toc272155852 （二）营造良好的社会环境 PAGEREF _Toc272155852 \h 9 HYPERLINK \l _Toc272155853 1、改革审计委托模式 PAGEREF _Toc272155853 \h 10 HYPERLINK \l _Toc272155854 2、取消有限责任会计师事务所组织形式 PAGEREF _Toc272155854 \h 10 HYPERLINK \l _Toc272155855 3、强化民事赔偿制度 PAGEREF _Toc272155855 \h 10 HYPERLINK \l _Toc272155856 4、改善注册会计师的职业环境 PAGEREF _Toc272155856 \h 11 HYPERLINK \l _Toc272155857 附录 PAGEREF _Toc272155857 \h 13 独立性是注册会计师审计的灵魂。在审计关系中，注册会计师通过接受委托人委托，依法对被审计人的财务报表和会计帐目进行查证，鉴定其财务状况和经营成果是否真实、合法，是否符合有关法规和公认会计原则。最终通过出具审计报告，如实将信息反馈给委托者，以解脱自身的受托责任。要做到如实将信息反馈给委托者，注册会计师与被审计人之间保持独立性是其必然要求。在现代市场经济条件下，注册会计师不仅要对委托方(所有者)负责，还要向受益第三方负责。受益第三方可以理解为与审计结论具有利益关系的审计报告间接使用人。注册会计师出具的审计报告，是企业选择交易伙伴、债