河南省-2011-会计资格考试-培训幻灯片-第11-章-会计核算形式.ppt

四、汇总记账凭证核算形式的适用性 优点：根据汇总记账凭证登记总账，大大简化了登记总账的工作量，克服了记账凭证核算形式的缺点；在汇总记账凭证和总账上都能反映账户对应关系，便于对经济活动情况进行分析、检查，克服了科目汇总表核算形式的缺点。 缺点：汇总转帐凭证的工作量较大；按贷方科目汇总而不是按经济业务的性质汇总，不利于日常核算工作的合理分工。 适用于：规模较大、经济业务较多、财会力量强的单位。 第五节 多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的特点 多栏式日记账核算形式需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，不可采用通用记账凭证。总账需采用多栏式形式；明细账的设置与记账凭证核算形式相同。日记账必须采用多栏式的形式，需设置现金收入日记账、现金支出日记账、银行存款收入日记账、银行存款支出日记账；如果与现金和银行存款对应的账户不多，也可只设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。 多栏式日记账核算形式的特点是设置多栏式日记账，月末根据多栏式日记账和转账凭证(或转账凭证科目汇总表)登记总账。 二、多栏式日记账核算形式的记账程序 在多栏式日记账核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证 2．根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证结合记账凭证登记明细账 4．月末，根据多栏式日记账及转账凭证(或转账凭证科目汇总表)登记总账 5．月末，将各明细账的余额与总账有关账户的余额加以核对 6．月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表 多栏式日记账核算形式的记账程序如图11-5所示。 三、总账的登记方法 总账的登记方法是：将多栏式日记账收入合计栏的本月发生额分别计入现金、银行存款总账账户的借方，并将收入栏下各专栏的对应科目的本月发生额分别记入总账各有关账户的贷方；将多栏式日记账付出合计栏的本月发生额分别记入现金、银行存款总账账户的贷方，并将付出栏下各专栏的对应科目的本月发生额记入总账各有关账户的借方。对现金与银行存款之间的相互划转业务的金额，因为分别包括在有关日记账收入、付出合计栏的本月发生额内，所以无须根据对应科目登记，以避免重复记账。转账业务则根据转账凭证登记总账，当转账业务较多时可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。 多栏式日记账的格式及一部分总账的登记方法如教材图11-6所示。 成为入党积极分子已经快要一年了，在这期间，我始终以党员的标准要求自己。在组织的关怀和党员的帮助下，我在思想上和实践上都取得了明显的进步 成为入党积极分子已经快要一年了，在这期间，我始终以党员的标准要求自己。在组织的关怀和党员的帮助下，我在思想上和实践上都取得了明显的进步 第十一章 会计核算形式 【本章内容提要】 会计核算形式的含义 设计会计核算形式的意义和原则 记账凭证会计核算的特点和记账程序 科目汇总表会计核算的特点和记账程序 汇总记账凭证会计核算的特点和记账程序 多栏式日记账会计核算的特点和记账程序 第一节 会计核算形式的意义和原则 一、会计核算形式的意义 会计核算形式也称账务处理程序，是指凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方式相互结合的形式。 凭证组织是指所应用的会计凭证的种类、格式和填制方法，各种会计凭证之间，以及会计凭证与会计账簿之间的联系。 账簿组织是指所应用账簿的种类、格式和登记方法，各种账簿之间，以及账簿与报表之间的联系。 记账程序是指填制、整理、传递会计凭证，登记账簿，编制会计报表整个过程的系列程序。 记账方式是指用手工记账还是用计算机记账。 由于各单位的规模大小、业务繁简各不相同，其凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方式也有所区别，从而形成各种不同的会计核算形式。 【例题11-1】会计核算形式也称账务处理程序，是指（ ）的相互结合。 A.凭证组织 B.账簿组织 C.凭证种类 D.记账程序 E.记账方式 【答案】ABDE 二、会计核算形式的设计原则 1．满足经济管理的需要 2．在保证会计工作质量前提下简化核算手续 三、会计核算形式的种类 目前一般采用以下五种： （1）记账凭证核算形式； （2）科目汇总表核算形式； （3）汇总记账凭证核算形式； （4）多栏式日记账核算形式； （5）日记总账核算形式。 主要区别表现在登记总账的依据和方法上。 【例题11-2】各种会计核算形式之间的主要区别是（） A.记账方法不同 B.记账程序不同 C.凭证及账簿组织不同 D.登记总账的依据和方法不同 【答案】D 第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式是最基本的会计核算形式，也是其他会计核算形式的基础。 在记账凭证核算形式下，记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款